税务师.涉税服务实务(10).增值税涉税服务

本文主要归纳和整理了《涉税服务实务》中增值税涉税服务相关内容，主要用来和大家讨论，以及辅助学习使用。主要内容如下：

第一部分：归纳整理

小规模销售额超标，申报期结束后15日内，向税务机关办理一般纳税人资格登记。
运输工具舱位承包业务，发包方和承包方均按“交通运输服务”纳增值税。
将建筑施工设备出租并配备操作人员，按“建筑服务”纳增值税。资管产品运营以资管产品管理人（非所有人）为纳税人。贷款服务是收入全额计税，不能扣利息支出。通过省级土地行政主管部门设立的交易平台转让补充耕地指标，按“销售无形资产”纳增值税。
销售合同未执行而取得违约金、免费向员工提供旅客运输服务，不属于经营活动，不征增值税。转让非上市股权不属于增值税征税范围，不征增值税。提供植物养护服务纳税。
养老中心提供养老服务并做健康讲座（没有涉及销货，不属于混合销售）。商场销货并出租闲置商铺（无联系）。宾馆提供住宿并向接受服务客户销售饮料、KTV提供娱乐服务同时销售爆米花、商场销售空调并运送（属于混合销售）。销售自产机器设备、活动板房、钢结构件等的同时，提供建安服务，分别核算货物和建筑服务销售额计税。销售自产、外购机器设备同时提供安装，应分别核算，安装可按“甲供工程”选则按简易计税；但是对于外购的，未分别核算的，按混合销售处理。兼营的应分别核算，否则从高计税。
劳务派遣可选差额计税，依5%征收率计税。清包工、销售自产自来水可选择3%征收率计税。
二手车经销企业，自20年5月1日至23年12月31日，减按0.5%计税（销售额/(1 0.5%)*0.5%)。
经纪代理收取并代付的政府性基金或行政事业性收费可扣除（扣除部分不得开专票）。旅游服务收取并支付的住宿、餐饮、交通、签证、门票费和其他接团费，可选择扣除（扣除部分不得开专票）。劳务派遣服务代付工资福利和社保等，可选择扣除（扣除部分不得开专票）。
批发零售蔬菜、部分鲜活肉蛋免增值税（不含水果）。福彩体彩发行收入免增值税，代销手续费应征增值税。个人转让著作权免增值税（企业不免）。
存款利息收入、获得保险赔付、据国家指令无偿提供的航空运输服务，不征收增值税。取得与销售挂钩的财政补贴收入应纳增值税。
可选简易计税的服务：电影放映、仓储、装卸搬运、收派、文化体育、公共交通运输、教育辅助、非学历教育，征收率3%。“老人物”劳务派遣选择差额计税、人力资源外包，征收率5%。（代理和电信服务不得简易计税）。
可选简易计税的不动产相关：出租和转让16.4.30前取得的不动产，试点前开工的一级二级公路、桥闸通行费，征收率5%。试点前开工的高速公路车辆通行费，减按3%。
金融商品转让业务，不得将购买或销售过程中发生的税费计入买入价。不得开具专票。多次购买选择按加权或移动加权平均核算，36个月不得变更。首次公开发股并上市的限售股，以IPO的发行价为买入价。
一般纳税人销售使用过的、购进时按规定不得抵扣且未抵扣进项的固定资产，“3减2”可放弃；除上述外的物品，按适用税率征税。
小规模应税行为或销售使用过的固定资产及其他物品，20年3月1日至21年底减按1%（湖北20年3月1日-21年3月31日免征）。其他个人销售使用过的物品免征增值税。
销售旧货：一般和小规模的二手车，减按0.5%计税，一般纳税人的其他旧货“3减2”。
购进国内旅客运输服务、通行费取得普通发票按注明税额确认进项税。购进国内旅客运输服务，取得注明旅客信息的行程单，进行税额=（票价燃油附加费）/(1 9%)*9%。从小规模购进农产品取得专票，进项税额=发票注明的不含税金额*扣除率。
外购原材料共用于免税和一般计税项目且无法分清的，按当期免税销售额占比确认不得抵扣的进项税额。购进固定资产共用于免税和一般计税项目的，进项税额可全额抵扣。
先进制造业期末留抵退税政策条件：1.增量留抵税额大于0。2.纳税信用A或B级。3.前36个月未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开专票的情形。4.前36个月未因偷税被税务处罚两次及以上。5.19.4.1起未享受即征即退、先征后返（退）。
不并入销售额的价外费用：代收缴消费税，代收政府基金或事业收费，代垫运费，代收保险费、车辆购置税、车辆牌照费，以委托方名义开发票代委托方收取的款项。