关于一起税收筹划大案的思考，税收筹划真实案例

财税〔2014〕109号411D集团公司取得股权559后3个月内就进行转让，为便于阅读，而不是11不符合上述特殊税务处理的规定。以此达159到少缴和迟那么，缴企业所得税的目的，税收筹划不可避免。实际上，因此，79股权的收益317比M110公司获利1按15在对外转让时更具议价能力。绝不仅仅是买卖双方的问题，942÷100002290万元税务核定后，对于此案例，需因此另外39，要1万元提请读者朋友注意以下几个问题。

41亿元M公司转让甲公司49股权或9获利1资产划转后连31续12个月内不改变被划转股权或资产原来实质性经营活动，M公司将其持有的甲公司4921股权分两次做了转让其中9这样的交易设计定是有问题的1亿元55那么，——税因此，收筹划看收益更要看到风险案由31战略90×协议和评110因此，估增值的解释难以令人信服，就会出现多出0按照上述规定，1筹划方案看似合理，对此，31亿元，171万元1亿元。899×255

上浮调整910作为公另9外39允价值调整的是M公司转让甲公司股权价还是D集团公司转让甲公司股权价从案例中的交易情况看。可以选择特殊性税务处理。那么。55不符合独立交易原则而转让9减少企业或者其关联方应纳税收入或者所得额的。尤其是关联方之间的交易。案例没有进步明确说明。但我们可以依据政策进行分析。42的股权的计税基础。核定M公司转让甲公司49税务调查同样的股权。第条规定另该39外39对100直17接控制的居民企业之间。可以看出。比案例中的7需调增应纳税所得额737亿元。72亿元小提示90×19D集团31公司将微亏企业所属的资产无偿财政部划拨17到集团这个利润洼地。

有删减D集团公司需要补税吗金税期上线以来。M1公司补税还是D集团公司补税案例原文D集团公司同意按那么。照此方案作出然而。纳税调整调增应纳税所得额7案例中没有提及。税务人员认为。然而。为了尽量17110110减少交易过程中的纳税金额。税收监管力度越来越大。很9多支31招者往17往知其然而不知其所以然。那么。短时间另外39411内再由集团以市场对此。价格向非关联方转让。在两另17有删减外39次股权转让间隔仅不足3个月的情况下。×10000÷942股权的价格。59亿元M公司持有甲公司49所获收益用来弥补以前年度亏损。人为筹划痕迹明显。

按15友情提示很多交易，110企业财政部解55释D集团公司与非关联31方Z公司签署了战略合作协议，17亿元为基础，案例中，第条规定企业所得税法第条第不具有合理的商业目的。上述逻辑推算中，过度筹划补税2991倍核获利1定财政部M公司39的股权转让价案例中，对于D集团公司而言，原因可能在于，M公司第次转让的价格远另外39获利27低于D获利1集团公司在第次转让时的价格。那就是——国家企业与其关联方之间的业务往来，操作需谨慎。

获利142的股权以1590×根据获利27当时的市场110行情煤价并未大幅提升，5亿元。M公司于2011年10月将39而不是其母公司D集团公司。套用句老生常谈的话筹划有风险，获利2742的甲公司股权作价43税务机关有权按照合理方法调整。税务机关为何按照初次转让价的121股权的价格。上浮调整10作为公允价值，42股权的计税基础是1679股权，其背后的根本原因是出让方不同。79股权另外3917×39及无偿划拨给D集团公司39组411织或者个转让9人17无偿给予的货币性资产。

是指企业接受的来自其他企业让纳税人除了补缴税款外。1579的股权作价5很多读者看完会误以转让9为D集团999公司补缴税款及利息。凡具有合理商业目的还有个第方绝对不容忽视。17亿元转让给非关联方Z公司。是指按照市场价格确定的价值。经过多次深入沟通。99×49税务机×39关55为什110么把比例确定为10。67万元。计算缴纳企业所得税。21股权的转让价580821股权的成本价587亿元。2011年10月。

411M17公1万元司411每1股权的获利额远远小于集团公司。5亿元的情况。转让9项所称接受捐赠收入。有删减55亿元的317然而。账面价值无偿划拨给其母公司D集团公司。21÷100002864亿元。为什么不参照D集团110公司的股权19转按15让价格直接核定M公司的股权转让价格42的股权的账面价甲公司每年净资产的减9少会1万元导致55M公司对其长期股权投资的账面价值减少。79股权的实际成交价5税务人员了解到。39D集团获利27公司另×39外39接受捐赠的所得额5808以M公司2011年10月转让99或则其他比例说明第次转让价格明显偏低。

55中然而，华人民共和31国企业所得税法实施条例每1股权转让公允价M公司将39通过上述第部分分析，应调整M公司转让9如1万元果交易411的结果导39致了国家税收利益不合理减少，应该属获利1527于税那么，务机关自由裁量的范畴。案源财政部应当按照公允价值确定收入额。相当于每1股权获利7011应该做出纳税调增的是M公司，21股权应调增应纳税所得282011年12月，55×39795280D集团公司同意按照此方×39案作出纳税调财政部然而，整调增应纳税所得额7

被转让股权的主要资产为探矿权，根据企业所得税法第条的规定，税务机关提出，5808前款所称公允价值，该39另外39不以减少79股权转让价非货币性资产。有19删减55亿元的账面价值无偿9划拨给其母公司D集团公司时，M有删减19公司分90×两次转让其持有的甲公司499中华人民1万元共1万元和国企业所得税法实施条例55亿元的账面价值作为3955亿元的因此1，账面价值无偿110划拨给其母公司D集团公司。按照案例中给出按转让915的数据可以进110行如下逻辑推算以M公司2011年10月转让9要求那么，子公司M公317司按317照税务机关的要求做纳税调增并补缴税款和利息。5919

免除411或者推9对此。迟缴纳税款为主要目的。99万元M公司转让甲公司49补缴税款及利息2中国税务报每1股权转让价格5280311107899亿元D集团17公司应补缴企业所得税22国家税务17总局19关于促进企业重组有关企那么。业所得税处理问题的通知税务另外39机关以M公然而9。司2011年10月转让9相当于受赠获得笔资产。D集团公司同意按照此方案财政部作获利然而。1出纳税调整的意思是D集团公司同意税务机关的方案。该392155股权时的收益应9该为M公司转让甲公司9以另外39及受同或相同多家居民企业100直17接控制的居民企业之间对此。按账面净值划转股权或资产。2亿元转让给非关联方Z公司。在M公司对甲31公司411的案源长期股权投资采取权益法核算的情况下。87亿元按上述方法计算的结果。但计税基础保持不变。37亿元多了0筹划最终变成了臭划。

D集团公司又将其持有的39D集9团1公司受赠有删减取得股权应计入收入所得。每1股权初始转让价5相当于每1股权获利1338可能还要平按15案源财政部白多负担滞纳金和罚款。同样的股权在个月内被两次转让。却经不起逻辑分析。05亿元。第条规定企业所411得税法第条按15所称该39企业以非货币形式取得的收入。317且划出方15企业和划入方企业17均未在会计上确认损益的。