缴纳企业所得税怎么出会计分录(企业所得税汇算缴纳的所得税怎么做会计分录)

按月或季预交所得税时会计处理

1、计提时

借：所得税费用

贷：应交税费--应交企业所得税

2、缴纳时：

借：应交税费--应交企业所得税

贷：银行存款

汇算清缴时会计处理

《企业所得税法》规定企业所得税分月或分季预缴，年度终了之日起五个月内汇算清缴，但是《企业会计准则第29号——资产负债表日后事项》的企业会计准则讲解（2010）中明确要求：

涉及损益的调整事项如果发生在资产负债表日所属年度（即报告年度）所得税汇算清缴前的，应按准则要求调整报告年度应纳税所得额、应纳所得税税额；发生在报告年度所得税汇算清缴后的，应按准则要求调整本年度（即报告年度的次年）应纳所得税税额。

因此，个人认为对于企业所得税汇算清缴的结果应该分情况处理。

一、汇算清缴在财务报告批准报出日之前完成

1、补缴税款的情形

借：以前年度损益调整

贷：应交税费--应交企业所得税

同时：

借：应交税费--应交企业所得税

贷：银行存款

2、如果是退税的情形

借：其他应收款-所得税退税

贷：以前年度损益调整

收到退税时：

借：银行存款

贷：其他应收款-所得税退税

最后，应将“以前年度损益调整”科目的余额转入“利润分配——未分配利润”科目。如为贷方余额，借“以前年度损益调整”科目，贷记“利润分配—— 未分配利润”科目；如为借方余额做相反的会计分录。

注意：通过上述账务处理后，还应同时调整财务报表相关项目的数字。

二、汇算清缴在财务报告批准报出日之后完成

1、补缴税款的情形

借：所得税费用

贷：应交税费--应交企业所得税

同时：

借：应交税费--应交企业所得税

贷：银行存款

2、如果是退税的情形

借：其他应收款-所得税退税

贷：所得税费用

收到退税时：

借：银行存款

贷：其他应收款-所得税退税

三、多交税款抵减应纳税款

如果多交的所得税款税局不给退，要求用于抵减以后应纳所得税款的，会计处理参考如下：

借：应交税费--应交企业所得税

贷：其他应收款-所得税退税

以上会计处理属于个人意见，仅供参考！