有形动产租赁服务征税范围(有形动产租赁服务个人所得税征收率)

增值税征税对象的具体规定

一、物：

①有形动产（电力、热力、气体）；

②无形资产：包括技术、商标、著作权、商誉、自然资源使用权和其他权益性无形资产；

③不动产：建筑物和构筑物等。

【易错点】转让建筑物有限产权或者永久使用权的，转让在建的建筑物或者构筑物所有权的，以及在转让建筑物或者构筑物时一并转让其所占土地的使用权的，按照销售不动产缴纳增值税。

二、行为：

①提供加工、修理修配劳务——应税劳务；

②提供应税服务（营改增服务）——应税行为；包括：

交通运输服务：

【知识点1】出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用，按陆路运输服务征收增值税。

【知识点2】水路运输中的程租、期租业务，航空运输中的湿租业务，航天运输服务，按交通运输服务征收增值税。

【知识点3】水路运输中的光租业务，航空运输中的干租业务，按有形动产租赁服务征收增值税。

【知识点4】无运输工具承运业务，按照交通运输服务缴纳增值税。

邮政服务：

电信服务：基础电信与增值电信

【提示】两者使用的税率不同

建筑服务：

金融服务：贷款、直接收费、保险、金融商品转让

【知识点1】融资性售后回租按照贷款服务征收增值税。

三、不征增值税的范围：

①非经营活动；

②不属于在境内销售服务或者无形资产的行为。（境外单位和个人向境内单位和个人提供的）

视同销售行为：

①代销行为；

②异地移送行为；

③用于集体福利、个人消费的货物；（自产或委托加工的货物）

④用于投资入股、分给股东、无偿赠送的货物；

⑤无偿提供应税服务行为（公益事业或者以社会公众为对象除外）。

【知识点】对自产货物或委托加工货物的处理是相同的，但对购买的货物用途不同，对其处理也不同。

购买的货物：用于投资、分配、赠送，即向外部移送——视同销售计算增值税。

购买的货物：用于集体福利或个人消费，应同时考虑销项税额和进项税额两方面的问题：

第一、该业务不属于增值税视同销售，不需要计算销项税额。

第二、购进该货物的进项税额不得抵扣，因此，应根据货物购进的时间进行不同的处理。若该货物是本期购进，其进项税额不得在本期销项税额中抵扣；若是以前购进并已抵扣了进项税额，则需要作进项税额转出处理。

自产、委托加工货物：用于集体福利或个人消费、投资、分配、赠送均视同销售计算增值税。

【知识点】视同销售在缴纳增值税、企业所得税和会计处理上的区别

混合销售行为：

A.含义：一项销售行为既涉及货物又涉及服务。

B.成立的标准：

①其销售行为必须是一项；

②该行为必须既涉及货物销售又涉及应税行为。

C.税务处理——依据主业纳税

①以销售货物为主的纳税人的混合销售行为——按照销售货物缴纳增值税；

②以销售服务为主的纳税人的混合销售行为——按照销售服务缴纳增值税。