什么情况下开不了增值税专用发票(开具13%增值税专用发票实际交税)

一、与个人相关的项目

1、向消费者个人销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产，不得开具增值税专用发票

2、其他个人及其他没有办理税务登记的纳税人

二、与免税、出口相关的项目

1、适用免征增值税规定的应税行为，不得开具增值税专用发票（除法律法规规定的国有粮食购销企业销售免税农产品）

2、实行增值税退（免）税办法的增值税零税率应税服务，不得开具增值税专用发票

3、出口货物劳务除输入特殊区域的水电气外，出口企业和其他单位不得开具增值税专用发票

三、与不征税相关的项目

1、预付卡销售和充值

2、销售自行开发的房地产项目预收款

3、已申报缴纳营业税未开票补开增值税普通发票

4、非税务机关等其他单位为税务机关代收的印花税

5、代收车船使用税

6、融资性售后回租承租方出售资产

7、资产重组涉及的不动产

8、资产重组涉及的土地使用权

9、代理进口免税货物货款

10、有奖发票奖金支付

11、不征税自来水

12、建筑服务预收款

13、代收民航发展基金

14、拍卖行受托拍卖文物艺术品收款

四、与商业企业相关的项目

1、商业企业一般纳税人零售烟酒、化妆品等（不含劳保）

2、商业企业向供货方收取的各项收入

五、与特殊货物相关的项目

1、一般纳税人销售自己使用过的固定资产（可以放弃减税）

2、小规模纳税人售自己使用过的固定资产

3、纳税人销售旧货

4、一般纳税人的单采血浆站销售非临床用人体血浆

5、金融机构所属分行、支行、分理处、储蓄所等销售实物黄金时

六、与差额纳税相关的项目

1、经纪代理服务

2、旅游服务选择差额纳税的

3、提供劳务派遣服务选择差额纳税的

4、纳税人提供安全保护服务，选择差额纳税的

5、人力资源外包服务

6、电信三大运营商通过手机短信公益特服号为公益性机构接收捐赠的

7、提供签证代理服务

8、代理进口按规定免税的

9、境外机构提供教育辅助服务

10、金融商品转让

11、航空运输销售代理境内境外机票

12、航空企业的销售额

13、小规模纳税人取得不动产，适用差额征税的

14、试点纳税人提供有形动产融资性售后回租服务，向承租方收取价款本金

15、中国证券结算公司的销售额

七、管理不规范情形

1、一般纳税人会计核算不健全，或者不能够提供准确税务资料的

2、应该办理一般纳税人资格登记而未办理的，按销售额依照增值税税率计算应纳税额的