企业增值税税法(企业增值税税法案例分析)

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一、增值税计税方法有哪几种？

增值税计税方法有一般计税方法、简易计税方法、扣缴计税方法。

二、一般计税方法适用范围是什么？

一般计税方法适用于一般纳税人。应纳增值税的计算采用购进扣税法。当期应纳增值税税额＝当期销项税额－当期进项税额。

三、简易计税方法适用范围是什么？

简易计税方法适用于主要小规模纳税人使用，一般纳税人发生特定应税销售行为，也可以选择适用简易计税方法计税，但是不得抵扣进项税额。当期应纳增值税额＝当期销售额（不含增值税）×征收率。

一般纳税人销售或提供或者发生财政部和国家税务总局规定的特定的货物、应税劳务、应税行为，一经选择适用简易计税方法计税， 36 个月内不得变更

四、扣缴计税方法适用范围是什么？

扣缴计税方法适用于境外单位或者个人在境内发生应税行为，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以购买方为增值税扣缴义务人。

扣缴义务人应代扣代缴增值税税额＝ 购买方支付的价款÷（1＋税率）×税率

五、一般纳税人可以简易计税方法有哪些？

（一）一般纳税人销售自产的下列货物，可选择按 3%征收率计算纳税：

1. 县级及县级以下小型水力发电单位生产的自产电力；

2.自产建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料；

3.以 自己采掘的砂、土、石料或其它矿物连续生产的砖、瓦、石灰（ 不含黏土实心砖、瓦）；

4.自己用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品；

5.自产的自来水；自来水公司销售自来水也可以选择简易计税；

6.商品混凝土（ 仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土）；

7.单采血浆站销售非临床用人体血液。

（二）暂按 3%征收率计算纳税

1.寄售商店代销寄售物品（包括居民个人寄售的物品在内）；

2.典当业销售死当物品。

（三）其他可选简易计税的情形

1.药品经营企业销售生物制品；

2.公共交通运输服务；

3.经认定的动漫企业为开发动漫产品提供的动漫脚本编撰、形象设计、背景设计、动画设计、分镜、动画制作、摄制、描线、上色、画面合成、配音、配乐、音效合成、剪辑、字幕制作、压缩转码（面向网络动漫、手机动漫格式适配）服务，以及在境内转让动漫版权（包括动漫品牌、形象或者内容的授权及再授权）；

4.电影放映服务、 仓储服务、装卸搬运服务、收派服务和文化体育服务；

5.建筑业、不动产简易计税的情形

6.其他

情形	征收率
提供非学历教育服务	3%
人力资源外包服务	5%
劳务派遣服务，选择差额计税	5%
一般纳税人选择简易办法计算缴纳增值税后，36 个月内不得变更。

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【例题·单选题】下列选项中，不属于增值税一般纳税人可以选择简易计税的项目是（）

A一般纳税人提供人力资源外包服务

B金融机构向小型企业、微型企业和个体工商户发放小额贷款取得的利息收入

C一般纳税人提供非学历教育服务

D一般纳税人提供劳务派遣服务采用差额纳税

『正确答案』B

『答案解析』自2018年9月1日至2020年12月31日，对金融机构向小型企业微型企业和个体工商户发放小额贷款取得的利息收入，免征增值税。

【例题·多选题】增值税一般纳税人销售自产的下列货物中，可选择按照简易办法计算缴纳增值税的有（ ）。

A.生产建筑材料所用的沙土

B.以水泥为原材料生产的水泥混凝土

C.用微生物制成的生物制品

D.县级以下小型火力发电单位生产的电力

『正确答案』ABC

『答案解析』选项 D，县级及县级以下小型水力发电单位生产的自产电力，可选择按照简易办法计算缴纳增值税。选项 D，没有简易计税的优惠，只能按照一般计税方法计税。