各税种税负率计算公式(什么叫税负率,如何计算 ?)

A股上市公司各行业各税种税负全景剖析（国信策略）

第二，从营收的角度看，食品饮料、房地产、银行等行业税费压力居前，农林牧渔、综合、国防军工等行业税费压力靠后。具体来看，2017年食品饮料、房地产、银行行业各项税费占营收比重分别为23％、16％、15％；而农林牧渔、综合、国防军工行业各项税费占营收比重分别为1％、2％、3％。2017年食品饮料、房地产、银行行业各项税费占（营收增值税）比重分别为21％、15％、14％；而农林牧渔、综合、国防军工行业各项税费占（营收增值税）比重分别为1％、2％、3％。

第三，从税前利润的角度看，化工、采掘、综合等行业税费压力居前，农林牧渔、传媒、休闲服务等行业税费压力靠后。具体来看，2017年化工、采掘、综合行业各项税费占税前利润比重分别为292％、234％、100％；而农林牧渔、传媒、休闲服务行业各项税费占税前利润比重分别为18％、29％、33％。

总税费水平变化：上市公司税费支出占税前利润比重大幅下降

第二，近两年上市公司税费支出占营收比重有所降低。2001年以来全部A股上市公司各项税费支付总额占营业收入比重大致稳定，但近两年上市公司税费支出占营收比重有所降低。具体来看，2001年全部A股上市公司税费占营收比重为8.8％，2015年为9.3％％，而截至2017年，该值降为7.3％，反映出近两年上市公司税费支出压力有所降低。

第三，全部A股上市公司税费支出增速换挡较为明显。2001以来，全部上市公司支付各项税费增速处于持续波动状态，上上下下呈现出一定的周期性。但是自2011年以来，随着营改增试点的推进、增值税起征点的提高等减税措施不断落地，全部A股上市公司支付各项税费增速中枢陡然下一台阶（当然和经济增速趋新常态也有较大关系），增速换挡较为明显。具体来看，2011年全部A股上市公司支付各项税费增速为26.7％，而2017年该值降至4.6％，增速大幅降低。

第四，采掘、化工、通信等行业税费压力居前，银行、农林牧渔、非银金融等行业税费压力靠后。具体来看，2017年采掘、化工、通信行业各项税费占税前利润比重分别为229％、199％、128％；而银行、农林牧渔、非银金融行业各项税费占税前利润比重分别为34％、35％、39％。

第五，房地产、银行和汽车行业支付各项税费增速居前，纺织、军工等传统行业增速靠后。2001年以来，房地产、银行和汽车行业支付各项税费增速平均值（即2001年至2017年增速算数平均值）居前，分别为26％、23％和21％。而纺织服装、国防军工、农林牧渔等传统行业各项税费增速靠后，分别为8％、11％、11％。

后文涉及到包含增值税等具体税费明细科目，考虑到数据的可得性，我们延续前文方法，继续以沪深300指数成分股为样本进行详细探讨。

所得税税负行业比较：房地产、食品饮料行业所得税税负压力居前

第二，从营业收入的角度看，银行、食品饮料、建筑材料等行业所得税税负压力居前，综合、农林牧渔、汽车等行业所得税税负压力靠后。具体来看，2017年银行、食品饮料和建筑材料行业所得税占营业收入比重分别为8.3％、7.6％和5.9％；而综合、农林牧渔和汽车行业所得税占营业收入比重分别为0.6％、0.8％和0.9％。

第三，从税前利润的角度看，国防军工、房地产、综合等行业所得税税负压力居前，农林牧渔、电气设备、汽车等行业所得税税负压力靠后。具体来看，2017年国防军工、房地产和综合行业所得税占税前利润比重分别为32.8％、26.7％和25.5％；而农林牧渔、电气设备、汽车行业所得税占营业收入比重分别为9.7％、11.7％和12.7％。

增值税税负水平的行业比较

第二，从营收的角度看，食品饮料、建筑材料、轻工制造等制造加工业税费压力居前，农林牧渔、休闲服务、综合等行业税费压力靠后。具体来看，2017年食品饮料、建筑材料、轻工制造行业增值税占营收比重分别为8.1％、7.1％、6.6％；而农林牧渔、休闲服务、综合行业增值税占营收比重分别为0.4％、0.7％、1.2％。2017年食品饮料、建筑材料、轻工制造行业增值税占（营收增值税）比重分别为8.0％、6.6％、6.2％；而农林牧渔、休闲服务、综合行业各项税费占（营收增值税）比重分别为0.4％、0.7％、1.2％。