业务招待费扣除标准中的营业收入含税吗(企业所得税中业务招待费的扣除标准是什么)

借款费用：

【例题·计算题】某化工企业3月1日向工商银行借款500万元用于建造厂房，4月1日动工建造，借款期限9个月，当年向银行支付了借款利息90万元，该厂房于8月31日完工结算并投入使用，税前可直接扣除的利息费用为多少？

【答案】8月份完工，税前可扣除的利息费用=90÷9×4=40（万元）。

4个月怎么确定的？

【解释】企业通过发行债券、取得贷款、吸收保户储金等方式融资而发生的合理的费用支出，符合资本化条件的，应计入相关资产成本；不符合资本化条件的，应作为财务费用，准予在企业所得税前据实扣除。（借款费用的对象进一步扩大）

汇兑损失：

汇兑损失，除已经计入有关资产成本（不能重复扣除）以及与向所有者进行利润分配（不符合相关性）相关的部分外，准予扣除。（人民币升值,肯定有汇兑损失,但不会考综合题）

业务招待费：

企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。

【解释】业务招待费等扣除采用“双限额”，“两者相权取其轻”，主要是考虑到商业招待和个人消费之间难以区分的因素。

“请谁吃、多少个人吃、证明人是谁、陪吃人是谁”

业务招待费等扣除采用“双限额”

【案例】王经理的企业当年销售收入1000元，请采购员吃了包方便面花了10元钱。业务招待费税前扣除限额?

纳税人销售收入1000元，业务招待费发生扣除最高限额1000×5‰=5（元）。

分两种情况：

（1）实际发生业务招待费10元：10×60%=6（元）；税前可扣除5（元）；

（2）实际发生业务招待费8元：8×60%=4.8（元）；税前可扣除4.8（元）。

【解释1】（三进三出）计算广告费、业务宣传费、业务招待费扣除限额的计算基数为销售（营业）收入合计=主营业务收入 其他业务收入 视同销售收入。

销售（营业）收入包括销售货物收入、提供劳务收入等主营业务收入，还包括其他业务收入、视同销售收入等。

但是不含营业外收入、让渡固定资产或无形资产所有权收入、投资收益。（有特例）（正向列举和反向列举的都要记住）

【提示】如果企业是以租赁业务为主，让渡资产使用权收入，属于“主营业务收入”；如果企业是以生产销售和提供服务为主，让渡资产使用权收入，属于“其他业务收入”。

【例题·计算题】某企业2017年度取得销售货物收入2800万元，让渡专利使用权收入800万元，债务重组收益100万元，对外赠送不含税市场价值200万元的货物，固定资产转让收入50万元，包装物出租收入200万元，接受捐赠收入20万元，国债利息收入30万元；当年实际发生的业务招待费30万元。该企业当年计算业务招待费扣除限额的销售收入如何确定？

【答案】销售（营业）收入=2800 800 200（对外赠送货物价款） 200（包装物出租收入）=4000（万元）。

【解释1】对从事股权投资业务的企业（包括集团公司总部、创业投资企业等），其从被投资企业所分配的股息、红利以及股权转让收入，可以按规定的比例计算业务招待费扣除限额。（特事特办）

【解释2】股权投资企业获得的投资收益，实际上就是它的主营业务收入，所以可以按规定比例计算业务招待费扣除限额。