小规模纳税人免征增值税还用计提附加税吗(小规模纳税人减免增值税还需计提附加税吗)

小规模纳税人的税收优惠政策层出不穷，该如何账务处理呢？

一、小规模纳税人销售额未达征点，减免的增值税会计处理

执行企业会计准则、小企业会计准则、企业会计制度的小规模纳税人未达起征点，月（季）末会计处理可以参考如下：

借：应交税费——应交增值税

贷：营业外收入（其他收益）

注：以上贷方会计科目，执行企业会计准则的小规模计入“其他收益”；

二、小规模纳税人属于疫情期间增值税减免行业，免征增值税会计处理

小规模纳税人提供公共交通运输服务、生活服务，以及为居民提供必需生活物资快递收派服务取得的收入，免征增值税。

1、借：银行存款/应收账款等

贷：主营业务收入等

2、借：主营业务成本等

贷：库存商品等

三、小规模纳税人疫情期间增值税按1%征收，会计处理

企业在进行账务处理时，按税额确认“应交税费-应交增值税”即可。

例如：含税销售额为101元，做账如下

借：应收账款等 101

贷：主营业务收入 100

应交税费-应交增值税 1

四、小规模纳税人日常涉税账务处理

1、承接上例，发生销售/服务业务时假设含税销售额为103元，征收率假设为3%，则做账如下：

借：应收账款等 103

贷：主营业务收入 100

应交税费——应交增值税 3

注：小规模纳税人即使是未达起征点也需要计提增值税的。

2、其他减免会计处理，如何做账？

（1）小规模纳税人销售额未达起征点免征增值税，附加税不需要做账务处理；

（2）小规模纳税人减免印花税、房产税等六税两费（多为减半征收）：

方法一、直接按照减免后的金额计提

借：税金及附加等

贷：应交税费——应交印花税等

缴纳时：

借：应交税费——应交印花税等

贷：银行存款

方法二、按照减免前的金额计提

借：税金及附加等

贷：应交税费——应交印花税等

缴纳时

借：应交税费——应交印花税等

贷：银行存款

税金及附加/营业外收入/其他收益等