征管法实施细则八十六(征管法实施细则第八十二条解读)

什么是“金税三期”？它的威力何在？

简单来说，金税三期最重要的就是实现国地税和其他部门的联网，减少数据利用的难度。把所有的数据进行标准采集，把所有的企业交易情况、资金往来、个税、社保、发票等都放在一个云端大数据里，然后按照既定的算法进行爬虫比对、核实，发现异常就预警然后进入人工审核处理。

金税三期工程确定了“一个平台、两级处理、三个覆盖、四类系统”的工作目标，将建成一个年事务处理量超过100亿笔、覆盖税务机关内部用户超过80万、管理过亿纳税人的现代化税收管理信息化系统。

总之一句话：牛就是了！

“ 一个平台 ”

建立一个包含网络硬件和基础软件的统一的技术基础平台。实现覆盖税务总局、国地税各级机关以及与其他政府部门的网络互联；逐步建成基于因特网的纳税服务平台

“ 两级处理 ”

依托统一的技术基础平台，建立税务总局、省局两级数据处理中心和以省局为主、税务总局为辅的数据处理机制，逐步实现税务系统的数据信息在税务总局和省局集中处理，实现涉税电子数据在税务总局、省局两级的集中存储、集中处理和集中管理，使业务流程更加简化，管理和监控更加严密，纳税服务更加简便，系统维护更加便捷，系统运行更加安全。支持数据总体分析，实现宏观分析与微观分析相结合、全局分析与局部透视相结合，全面提升数据综合利用水平，提高决策支持能力。

“ 三个覆盖 ”

应用信息系统逐步覆盖所有税种，覆盖税务管理的重要工作环节，覆盖各级国、地税机关，并与有关部门联网。

“ 四类系统 ”

通过业务的重组、优化和规范，逐步形成一个以征收管理和外部信息为主，包括行政管理和决策支持等辅助业务在内的四个信息管理应用系统。重点建立以税收业务为主要处理对象的征收管理系统，以外部信息交换和为纳税人服务为主要处理对象的外部信息系统，并配套建设以税务系统内部行政管理事务为处理对象的行政管理系统和面向各级税务机关税收经济分析、监控和预测的决策支持系统。

经典案例分享

据新闻报道，某市国税局接到举报，称某一汽车配件厂涉嫌利用“两套账”偷漏税，且金额巨大。税局人员马上赶到现场，为避免打草惊蛇，制定了以日常检查的名义进户，以账簿凭证审核为突破口，以核实电子数据为工作重点的检查方案。

检查人员在核查过程中发现，记账凭证后除了有出库单外，还有一张电脑打印的“客户销售单”，并附有金蝶财务软件自动生成的发票代码，检查人员当即判断企业有电脑内账，要求查看电脑。但此时，公司电脑突然停电，无法开机。经验丰富的检查人员判断企业正在利用备用电源删除数据，便迅速拔掉网线，控制住电脑；在根据《征管法实施细则》86条办好手续后，将存储电子账的电脑主机封存调回。

最终，查实该公司近三年实际取得销售收入为3784万元，而其申报的销售收入为961万元，少计收入2823万元。

这个案例，属于税务稽查手段里的“突击调账”一类。如果企业主动自查出来少交税的行为，并主动补足税款，惩罚会相应轻些，但这家公司到最后还依赖“拔电源”这种简单粗暴的手段欺骗稽查人员，后果可想而知。

自国地税合并之后，各地区税务机关之间实现了发票信息和数据的共享互通，再加上“金三”形成以软件系统测评分析、预警评估、风险推送的稽查新模式，以“互联网 大数据 云计算”稽查天网已经铺开。

税务局已经通报提醒各纳税人一句话：莫伸手，伸手必被捉！

那么在稽查力度如此强大的情况下，企业应该如何应对？

如何防范和规避税务风险

利用税收优惠政策

政策奖励和财税补贴，利用好网络货运资质企业规模化发展

税收优惠政策

（1）免征增值税：

纳税人适用8号告有关规定享受免征增值税优惠的收入（对纳税人运输疫情防控重点保障物资取得的收入和对纳税人提供公共交通运输服务以及为居民提供必需生活物资快递收派服务取得的收入）， 相应免征城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加。

（2）降低征收率：

自2020年3月1日至5月31日，对湖北省增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，暂停预缴增值税。除湖北省外，其他省、自治区、直辖市 的增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税；适用3% 预征率的预 缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。

（3）延长企业所得税亏损结转弥补年限：

受疫情影响较大的困难行业企业2020年度发生的亏损，最长结转年限由5 年延长至8年。困难行业企业，包括交通运输、餐饮、住宿、旅游（指旅行社及相关服务、游览景区管 理两类）四大类。交通运输企业可以享受该项优惠政策。

（4）其他税费减免：

①2020年1月1日起实施，截止日期视疫情情况另行公告，对纳税人运输疫情防控重点保障物资取得的收入，免征增值税。

②2020年1月1日起实施，截止日期视疫情情况另行公告，对纳税人提供 公共交通运输服务，以及为居民提供必需生活物资快递收派服务取得的收入，免征增值税。

（5）地方性税收优惠政策：

为应对疫情 ，各地方也出台了一些地方性税收减免的措施，如大连对从事交通运输 服务业、生活服务业（含星级酒店）和物流辅助服务业的纳税人（限于中小企业），免征第一季度房产税、 城镇土地使用税。天津对“个体工商户转为企业”“小微企业上规模”企业在办理土地、房屋权属划转时， 投资主体、经营范围不变，且符合国家税收政策规定的，免征契税和交易手续费。

社保类优惠

（1）自2020年2月起 ，各省、自治区、直辖市（除湖北省外）及新疆生产建设兵团（以下统称省）可根据受疫情影响情况和基金承受能力，免征中小微企业（包含以单位方式参保的个体工商户）基本养老保险、失业保险 、工伤保险三项社会保险单位缴费部分，免征期限不超过5个月；对大型企业等其他参保单位（不含机关事业单位，但包含民办非企业单位 、社会团体等各类社会组织）三项社会保险单位缴费部分可减半征收，减征期限不超过3个月。

（2）自2020年2月起，湖北省可免征各类参保单位（不含机关事业单位）三项社会保险单位缴费部分，免征期限不超过5个月。

（3）受疫情影响生产经营出现严重困难的企业，可申请缓缴社会保险费，缓缴期限原则上不超过6个月，缓缴期间免收滞纳金。

物流企业转型升级

2020年1月1日，一则重磅消息刷爆物流圈：
国家税务总局发布《关于开展网络平台道路货物运输企业代开增值税专用发票试点工作的通知》
其核心内容：允许试点互联网物流平台使用自己申请的发票，让注册为平台会员的货物运输业 输入标题小规模纳税人通过平台承揽的运输业务，代开增值税与发票；并代办涉税亊项。

我国的税收制度是“以票控税”，无论是在无车承运人试点时期，还是网络货运时代，物流企业都必须严肃对待税务问题。

传统物流企业使用“白条”做账的方式不被税务局认可，企业不仅需要缴纳相应的增值税，同时还需要依法缴纳25%企业所得税，因此从传统物流转型成为网络货运，可以很好地实现财税的合规，实现企业的降本增效。

满足以下4个条件，平台才能给其代开发票

目前，各个地方政府都出台了有关网络货运平台申请、以及试点政策。但纳入试点的网络货运平台道路运输企业并不是可以随便代开发票，需要为满足以下几个条件的小规模纳税人代开发票：

①在境内从亊公路或内河货物运输服务，幵办理了工商登记和税务登记

②取得相关资质。国家税务总局公告2019年第31号已调整：提供公路货物运输服务的（以4.5吨及以下普通货运车辆从亊普通道路货物运输经营的除外），取得《中华人民共和国道路运输经营许可证》和《中华人民共和国道路运输证》；提供内河货物运输服务的，取得《国内水路运输经营许可证》和《船舶营业运输证》

③按增值税小规模纳税人管理

④注册为该平台会员

试点企业成为可以代开专票平台的条件

凡是都遵循双方原则，既然对代开发票的企业或个人有要求，那么对于代开发票的平台也有几点要求：

①国务院交通运输主管部门公布的无车承运人试点企业，且试点资格和无车承运人经营资质在有效期内（其中物润船联、货运宝、路歌等一批试点企业在众多平台中脱颖而出。想要了解更多相关平台信息资源请加下方微信与小编联系。）

②平台应实现会员管理、交易撮合、运输管理等相关系统功能，具备物流信息全流程跟踪、记录、存储、分析能力

③试点企业代开与用发票不得收取任何费用，否则不得作为试点企业
改变业务流程

业务招待费是企业必不可少的日常支出，有些私营业主将个人及家庭餐饮、食品、娱乐支出的发票拿到企业报销，这种人为增加企业招待费的做法并不可取。
一方面，企业发生的业务招待费只允许按照实际发生额的60%扣除；另一方面，业务招待费的最高扣除限额是当年营业收入的千分之五（两者比较取较低者）。
然而，企业可转变接待客户的方式，从单纯地招待变为业务宣传，举办推介会等活动。由此产生的费用这部分业务宣传费可按不超过当年营业收入的15%予以扣除，超过部分还可以结转以后纳税年度扣除。

混合抵扣 税务合规

综上所述，道路运输行业中大部分是以个体司机为实际承运人的场景。该场景中，对于承运人企业的税务合规解决方案，简单说就是「燃油发票 通行费发票 个体司机代开运输发票」。
在燃油成本占总成本40%，通行费成本占总成本30%，个体司机运费成本占总成本30%的情况下，承运人企业的增值税税负为2%。
如果由承运人企业承担个体司机带卡发票产生的税费成本，其综合税负成本为3.4%，远低于目前行业平均水平。
上述税务合规解决方案，就是即称之为「混合抵扣」模式。

请禁止这5种避税方式！

虚开发票

金三利用强大的大数据，纳税人的税号下，进项发票与销项发票的行业相关性、同一法人相关性、同一地址相关性、数量相关性、比率相关性统统在它的“掌控“之中，虚开发票查验指数100%。

逃不掉的增值税

通过增值税发票，企业的上下游交易环节完全被税局监控，商品的单价是多少？对外销售额是多少？一个环节出错，所有抵扣链条都将受影响？如果资金流、货物流、发票流不一致，被比对出来也是分分钟的事情，您的增值税还敢逃吗？

库存账实是否一致

从16年开始税务总局就一直在推动商品与服务税收分类编码，终于在去年提上了最重要的日程，各地都在如火如荼的开展开票软件升级工作！开票软件已经增加了商品编码，若再加上单位编码，大数据的快速和准确度会超出你想象，它会比你自己更了解你的库存状况，一旦有业务发生，库存状况尽收它的“法眼”。

个税和社保

国地税合并、社保移交税局后，你申报的员工收入和给员工购买的社保收入一比较，是否按照最低社保基数购买？甚至不买？这些行为都行不通了！所以，请谨慎对待你对外申报的每一个数据，报给统计局的，报给税务局的，报给社保局的，报给公积金中心的，因为每一个数据都不再孤单，他们可能相互印证，从而成为检查稽核你的一个突破口！“严征收”、“严处罚”的社保费用征收时代即将到来。

避不开的企业所得税

通过多部门实时共享涉税信息，税局对企业日常经营状况了如指掌。拿着当地平均预警税负率一比较，就能知道您的企业应该产生多少利润，企业所得税变得透明，“少做收入，多列费用”的时代可以画上句号了。

小编有话说