加计扣除扣缴义务人变动怎么修改(因变更单位而修改扣缴义务人,原单位需要继续扣除)

纳税人所属地

厦门

问题内容

你好，国家税务总局公告2017年40号规定：企业用于研发活动的仪器、设备，符合税法规定且选择加速折旧优惠政策的，在享受研发费用税前加计扣除政策时，就税前扣除的折旧部分计算加计扣除。

我公司2020年新购入研发设备一台金额300万元，当年度计提折旧20万元，汇算清缴时采用加速折旧政策一次性扣除。

1、本年计算可以加计扣除的研发设备折旧的时候，是按照20万进行加计扣除，还是300万进行加计扣除。

2、2022年该设备改变用途用于生产，是否需要调整已加计扣除的金额？

3、2025年该设备出售，是否需要调整已加计扣除的金额？

附件

无附件

答复机构

厦门市税务局

答复时间

2021-2-1

答复内容

国家税务总局厦门市税务局12366纳税服务中心答复：

1、按照《国家税务总局关于研发费用税前加计扣除归集范围有关问题的公告》(国家税务总局公告2017年第40号)，企业用于研发活动的仪器、设备，符合税法规定且选择加速折旧优惠政策的，在享受研发费用税前加计扣除政策时，就税前扣除的折旧部分计算加计扣除。问题所述2020年度研发费用加计扣除就300万元进行加计扣除。

2、2020年度购入设备并享受一次性扣除政策，且用于研发活动的，按照该设备一次性税前扣除的金额计入研发费(假设该设备为研发专用)并享受加计扣除。2022年度该设备转入生产使用的，对2020年度享受研发费加计扣除金额不作调整。

3、设备出售无需调整已加计扣除的金额。