增值税发票分为专用发票和普通发票，你可以简称专票和普票。最重要的区别是，专票是可以抵扣进项的，普票不得抵扣。
同时，专票的填列（开具）比普票要更加规范和严格。
专票如果出现填列的要素不齐，譬如只是有单位名称和税号，销售方没有填“开户行及账号、公司地址及电话”等项目，这就是填列不规范，也可叫要素不齐——应该填的，没有填！
这种要素不齐的专票，能否抵扣增值税进项吗？
当然不能！
因为这样的增值税专用发票属于不合规凭证，依据有关规定，它是不得抵扣增值税，也不得在企业所得税前扣除。
那会计应该怎么处理这样的专票？
自己开具给买受方的，请在开票系统里开具红字发票冲销后，重新开具要素填列规范齐全的专票给对方。
别人（销售方）开给你的，请直接把不规范的专票退回去，要求对方重新开具规范的专票。
《增值税专用发票使用规定》专用发票应按下列要求开具：
（一）项目齐全，与实际交易相符；
（二）字迹清楚，不得压线、错格；
（三）发票联和抵扣联加盖财务专用章或者发票专用章；
（四）按照增值税纳税义务的发生时间开具。
对不符合上列要求的专用发票，购买方有权拒收。
《中华人民共和国发票管理办法》也规定：不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收。
普通发票开具时，就没有这么严格的要求，但有两项是必须填列的，一是购买方单位全称，就是常说的抬头；二是购买方的税号，五证合一后，就是营业执照上的18位信用号码。
在营改增前，对普票更松点，那时只要填写好单位抬头即可，有没填税号，没有强制统一要求。
但后来《国家税务总局关于增值税发票开具有关问题的公告》规定：“自2017年7月1日起，购买方为企业的，索取增值税普通发票时，应向销售方提供纳税人识别号或统一社会信用代码；销售方为其开具增值税普通发票时，应在‘购买方纳税人识别号’栏填写购买方的纳税人识别号或统一社会信用代码。不符合规定的发票，不得作为税收凭证。”
专票和普票的开具要求，做会计是必须要懂的。
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