出口退税会计账务处理方式方法(出口企业退税账务处理与操作实务)

答：1、外贸企业出口货物的销售实现时间的确定:出口货物的操作销售实现时间,不论是何种运输方式(退税海、陆、空、邮),均以取得运出口退税单并向银行办理交单后,作为出口销售收入的实现时间.

2、外贸公司出口退税(增值税)核算:外贸公司出口货物必须单独设账核算购进金额和进项金出口额,如购进货物当时不能确定用于出口或内销,一律记入出口库存账,内销时从出账务口库存账转入内销库企业存账操作.

(1)与购进出口货物时:

借:库存出口商品

应交税金-应交增值税(进项税金)

贷:银行存款(应付账款方法)

(2)货物出口后,根据征税率与退税率与的差率,计算征退税差额及应收出口退税额:

借:主营业务成本(征退税差额)

应收出口退税

贷:应交实务税金-应交增值税(进项税转出)

-应交增值税(出口退税)

(3)收到出口退税款

借:银方式行存款

贷:应收出方式口退税

3、外贸公司出口退税(消费税)核算:外贸公司自营出口应税消费品,应出口退税在应税消企业费品报关出口后向主管退税的税务机关申请退还已纳消费税.

(1)货物出口后计算应退税款:

借:应收出口退税(消费税)

贷:主营业务成本

(2)收到退回的消费税款时:

借:银行存款

贷处理:应收出口退税(消费税)

结转出口退税账务处理

1.购入货物及接受应税劳务时，按增值税扣税凭证注明的增值税额。

借：应交税费——应交增值税(进项税额)/原材料/管理费用/制造费用等

贷：银行存款/应付账款等。

2.出口货物

借：银行存款/应收账款等

贷：主营业务收入

结转成本

借：主营业务成本

处理贷：库存商品。

3.计算当期不得免出口征和抵扣税额.当期免抵退税额、当期应退税额、当期免抵税额。账务处理如下：

借：其他应收款——应收出口退税款(增值税)(当期应会计退税额)

实务应交税费——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)(当期免抵税额)

主营方法业务成本(当期不得免征和抵扣税额)

贷：应交税费——应交增值税(出口账务退税)(当期免抵退税额)

应交税费——应交增值税(退税进项税额转出)(当期不得免征和抵扣税额)。

4.收会计到出口退税款

借：银行存款

贷：其他应收款——应收出口退税款(增值税)