企业会计准则第18号所得税(企业所得税税前扣除办法2018)

企业企业所得税可以应纳税所得额扣除的支出如下所示：

企业会计准则第18号所得税(企业所得税税前扣除办法2018)

1、可以全额的应纳税所得额扣除的

1.1工资薪金所得支出

1.2安全生产支出

1.3五险一金支出：企业在要求企业和规范内为员工交纳的五险一金准予扣除。

2、可以一部分应纳税所得额扣除的

2.1工会会费支出；不超过工资薪金所得总金额2%的一部分准予扣除；

2.2职工教育经费支出；不超过工资薪金所得总金额8%的一部分准予当初扣除，超过一部分，可在之后本年度结转成本扣除；

2.3填补养老保险金、医保支出；各在不超过员工职工薪酬5%的一部分，准予扣除，超过部分，不予以扣除；

2.4招待费支出；依照发生额的60%扣除，最大不可超过当初主营业务收入的0.5%；

2.5宣传费和业务宣传费支出；按企业种类不一样有所区别。

2.5.1针对一般企业，不超过当初销售收入15%准予扣除，超过一部分，准予在之后本年度结转成本扣除；

2.5.2针对化妆品oem或市场销售、药业生产制造和饮品生产制造(没有酒水生产制造)企业，不超过当初主营业务收入30%准予扣除，超过一部分，准予在之后本年度结转成本扣除；

2.5.3针对香烟企业，禁止扣除；

2.6服务费和提成支出；按企业种类不一样有所区别。

2.6.1针对电信网企业，不超过当初主营业务收入的

5%准予扣除；

2.6.2针对商业保险企业，不超过全年度所有保费收入扣除退保金等的额度的18%(含本数)的一部分，准予扣除，超过部分，准予在之后本年度结转成本扣除；

企业会计准则第18号所得税(企业所得税税前扣除办法2018)

2.6.3针对从业服务咨询、主营业务收入为服务费、提成的企业，除开为发售利益性股票付款给相关证券承销组织的服务费及提成在，其他均可应纳税所得额扣除；

2.7基层党组织工作中经费预算；非公有制企业企业不超过员工本年度工资薪金所得总金额1%的一部分，准予扣除；

2.8公益性捐赠支出；本年度盈利12%内准予当初扣除，超过一部分，准予3年之内结转成本扣除；

企业会计准则第18号所得税(企业所得税税前扣除办法2018)

2.9精准脱贫捐助支出；截止到2025年底，可全额的扣除；

3、不可扣除的

3.1企业为投资人过员工付款的商业险

3.2处罚、罚款和被收走经济损失

3.3税收滞纳金和冠名赞助支出

3.4企业的不征税收入用以支出所生成的成本或资产