视同销售价格企业所得税(企业所得税 视同销售收入 视同销售成本)

企业处理一些产品或者物料的行为虽然不是销售，但在税务核算时却被视同销售，这时没有销售额，该怎么计算增值税销项税额？

视同销售计算销项税如何理解

其实，可以这样理解，你转让或者转赠处理这些货物，虽然没有拿到实质的货币，但你们公司肯定是以某种得利才这么处理的。可能是以职工福利发放，可能是代替股东的某种得益，或者给某人换取服务。虽然会计做账可以不计算获得的收入，但是税局觉得你这些货物也是一种流转，从你这里归属给了下一个人，下一个人未必就直接消费，或许还继续流转、增值。于是就要计算增值税了。

视同销售货物的销售价格如何定？

那转让货物被视同销售的情况下，这些货物怎么算销售额？按成本价？还是按低价折扣？这里，税局给出三种方法：

第一，按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定

如果纳税人转让的是自己平时也销售的货物，自己主营销售的货物、平时也经常会销售的货物，这时把货物转让给员工或者其他单位，这就参照近期这些货物的平均销售价格计算转让货物的销项税额。

第二，按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定

第三，按组成计税价格确定。公式如下：

组成计税价格=成本x（1 成本利润率）÷（1-消费税税率）

公式里的成本是指销售自产货物的，为实际生产成本；销售外购货物的，为实际采购成本。公式中的成本利润率由国家税务总局确定。