石油天然气开采行业的税率是多少(油气田开采企业增值税税率)

今天，财政部调整了钢铁相关关税，这是在碳中和指导思想下作出的，具体逻辑，请参考我们2020年7月1日报告。

从以上的测算结果可以看出，尽管无论是从生产侧还是消费侧核算结果来看，中国都是世界上碳排放量最大的国家，但同时不可忽视的是，中国也是42个国家和地区中碳排放净转入量最大、碳排放净转入比第5大的国家。因此，在当前的生产责任制国际碳排放核算体系下，中国的碳减排工作需要重视进出口贸易中隐含碳排放的影响。

四、关税结构与碳减排

2、 碳排放与关税结构

第一，从煤炭加工品看，2017年煤炭加工品直接碳排放强度高达4.6，位居各行业之首。在分析关税结构之前，我们需厘清碳排放强度较高的行业内产品结构。煤炭加工行业主要包括炼焦、煤制合成生产、煤制液体燃料生产、煤制品生产及其他煤炭加工。根据2017年《国民经济行业分类》定义，煤炭加工行业主要原材料为硬煤、褐煤、固体煤炭等，而产出品主要包括焦炭、干馏炭、煤焦油或沥青、煤制甲醇、煤制烯烃等。从我国在煤炭加工产业链的关税水平[3]看，作为原材料的褐煤、炼焦煤及无烟煤的最惠国进口关税水平为3.0%，而煤炭加工行业的产出品如焦炭或半焦炭、甲醇、烯烃聚合物、炼焦油、沥青等最惠国进口关税水平均在5.0%以上，参见图表10。

第二，从精炼石油和核燃料加工品行业看，主要是指从天然原油、人造原油中提炼液态或气态燃料以及石油制品的生产活动，原油经一系列的工艺加工过程，可以获得汽柴煤、重油（燃料油）、润滑油、渣油及液化气、芳烃等产品。从这些商品的进口关税看，我国对原油进口实施零关税而对石油制品进口实施了5%以上的进口关税，参见图表11。

第三，从基础化学原料制造看，主要包括无机酸、无机碱、无机盐、有机化学原料及其他基础化学原料制造，主要产品包括“三酸两碱”（硫酸、硝酸、盐酸、烧碱、纯碱），电石、三烯、三苯、乙炔、萘等产品，其上游行业主要是原油、天然气、煤炭、原盐等大宗商品。从其关税结构看，我国原油、天然气进口关税税率为0，而基础化学原料主要产品进口关税在2%-7%之间，参见图表12。

第四，从砖瓦、石材等建筑材料，石墨及其他非金属矿物制品看，水泥制造业为该行业的代表，主要原材料是石灰石，产出品则为水泥。进一步从该行业关税结构看，石灰石及主要水泥的进口关税均为5%。需要指出的是，我国并不是石灰石主要进口国，而是石灰石出口国。

第五，从钢铁行业看，钢、钢压延产品、铁及铁合金产品直接碳排放强度均位居前列。钢铁行业主要原材料为铁矿石，主要产品包括螺纹钢、热轧板带、中厚板等，参见图表14。从这一行业我国进口关税结构看，铁矿砂进口关税为零，而螺纹钢、热轧板及冷轧板等加工程度较深的产品进口关税水平在6%-8%之间，参见图表15。

不难看出，在碳排放强度较高的行业中，我国进口关税结构表现为原材料关税低而中下游中间品及制成品关税高的特征，这一定程度上鼓励了企业进口原材料并在国内生产中间品及制成品，进而导致碳排放强度较高的生产环节保留在国内。

第二，从精炼石油和核燃料加工品行业看，欧盟与中国一致，原油进口关税均为零。但与中国不一致的是，原材料与最终品关税差显著低于中国。这意味着，从关税套利角度出发，欧盟地区进口原材料而生产最终品的动力低于中国，参见图表17。

第三，从基础化学原料制造看，中国及欧盟原材料进口均采取零关税，而在制成品方面，欧盟关税水平略高于中国，参见图表18。

第四，从水泥行业看，无论是原材料进口还是中间品及最终品进口，欧盟的关税水平均低于中国。同时原材料进口关税低于中间品及最终品，参见图表19。

第五，从钢铁行业看，欧盟不仅对铁矿砂采取零关税，也对其他制成品如热轧板、冷轧板及螺纹钢等采取零关税，且整体关税水平远低于中国，参见图表20。

总的来看，在碳排放强度较高的行业中，欧盟总体对需要更高碳排放过程才能利用的原材料施加了更高关税，而对已完成高碳排放的初级制成品则给予了极低的关税、甚至零关税。而我国与之恰恰相反，由此导致高碳排放的生产过程在国内进行。

五、政策建议：优化关税结构，助力碳减排

目前我国通过优化关税结构实现碳减排的潜力较大。根据前文的测算我们发现，我国碳强度最大的行业主要为炭加工品、基础化学原料、建筑材料、石墨及其他非金属矿物制品、钢、合成材料等上中游原材料制品业，减少这些行业的本土生产和出口将对我国二氧化碳减排作出重要贡献，而这些行业的上游原材料均为矿产原材料，我国采矿业以进口为主，因此，关税结构是影响这些高碳行业生产成本的重要因素。然而，从目前我国这些行业所处产业链的进口关税结构来看，往往原材料进口关税低而中下游中间品及制成品进口关税高，这一定程度上鼓励了企业进口原材料并生产中间品及制成品，进而导致碳排放强度较高的生产环节保留在国内，由此可以看出我国目前的关税结构还未充分考虑到碳排放问题。根据我们对我国2017年碳排放情况的初步估算，如果能够通过关税结构调整使我国2017年的黑色和有色金属矿采选产品进口量减少20%，我国年度碳排放量将最多下降4.5%；如果进口量减少50%，我国年度碳排放量将最多下降11.2%；如果进口量减少80%，我国碳排放量将最多下降17.9%，因此，为尽早实现我国碳排放达峰的目标，我国的关税结构尚存较大的调整空间。

提高高碳行业上游原材料的进口关税、降低高碳行业产成品的进口关税。为了抑制国内高碳行业的生产和出口，应该提高这些行业上游原材料的进口关税以增加其生产成本，同时降低这些高碳行业产成品的进口关税。从我们的测算结果来看，应该增加铁矿砂等采矿业细分产品的进口关税，而降低炭加工品、基础化学原料、建筑材料、石墨及其他非金属矿物制品、钢、合成材料等上中游原材料制品的进口关税。然而，部分采矿业原材料产品，如煤炭、石油、天然气等能源类开采产品的关税水平还受到一些其他因素的影响，因此可以参照欧盟的关税结构，更多的通过降低高碳行业产成品的进口关税，从而降低高碳行业产业链中原材料与中间品最终品进口关税差的方式来助力二氧化碳减排。

参考文献

[1]Leontief, W W. Quantitative Inputand Output Relations in the Economic Systems of the United States[J]. TheReview of Economics and Statistics, 1936, 18(3):105-125.

[2]国家发展改革委，国家应对气候变化规划（2014-2020年），2014.

[3]国务院，“十三五”控制温室气体排放工作方案，2016.

[4]刘轶芳，蒋雪梅和祖垒，低碳约束下我国贸易结构的合理性研究［J］．管理评论，2010( 6) :106-113．

[5]王文治, 陆建明和刘琳，中国对外贸易隐含的碳排放与利益:测算与比较[J]. 商业经济与管理,，2016,000(009):80-89.

[6]韦韬和彭水军，基于多区域投入产出模型的国际贸易隐含能源及碳排放转移研究[J]，资源科学, 2017(1).

[7]吴开尧和杨廷干，国际贸易碳转移的全球图景和时间演变[J]，统计研究, 2016,033(002):43-50.

[8]中国科学院，2011中国可持续发展战略报告[R]，2011.

注：

[1]除碳排放外，出口品生产过程中造成的环境污染问题将对出口国造成更加直接的危害，但本文仅讨论碳排放问题。

[2]为计算方便，这里将每个国家和地区的各个行业进行了合并处理。

[3]进口关税一般分为进口最惠国税率、进口普通税率及进口暂定税率，我国为WTO成员国，享有最惠国待遇，因此在进口实践活动中，多采用最惠国税率。本文所用进口税率数据均为最惠国税率。

[5]由于没有考虑国内的替代效应，在这种假设下测算出的减排量为理论上的最大减排量

[6]这里测算的完全碳排放量采用了碳足迹测算方法，即包括高碳行业制成品生产过程中的全价值链碳排放量