新准则下金融资产的分类和计量及影响

对金融资产整体分类

1、 合同现金流量特征：合同现金流量是否仅为对本金和未偿付本金金额为基础的利息支付

2、 业务模式：以收取合同现金流量为目标；既以收取合同现金流量为目标又以出售该金融资产为目标；其他业务模式

分为：

摊余成本计量的金融资产

以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产

以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产

预期信用损失的一些考虑

新的减值模型：

原准则仅仅对一方的信用损失事件计提信用减值

新准则下减值范围内所有金融资产都有减值准备，即使未出现信用风险增加

企业对预期信用损失的估计，是概率加权的结果，应当始终反映发生信用损失的可能性，而不是仅对最坏或者最好的情形去估计

预期信用损失模型

12个月内预期信用损失和整个存续期内预期信用损失

阶段一：未出现信用风险显著增加

阶段二：信用风险显著增加

阶段三：已发生信用减值

运用准备矩阵来计算应收账款的预期信用损失

1、 确定客户群的构成

2、 确定用于计算历史损失率的历史数据集合

3、 计算该历史期的平均迁徙率

4、 使用迁徙率来计算历史损失率

5、 以当前信息和前瞻性信息调整历史损失率

6、 建立准备矩阵计算预期信用损失准备

迁徙率是指在一个时间段内没有收回应收款而迁徙到下一个时间段的可能性

构建准备矩阵需要什么：

1、 一段时间的赊销额

2、 账龄报告，其中包括时间段的长度，报告频率

3、 赊销相关金额中的核销金额