一、小规模纳税人免税申报（代开了增值税专用发票）
分析：
该餐厅属于提供餐饮服务的生活服务业纳税人，征收率为3%。
税控器具开具普通发票不含税收入=5.15/(1 3%)=5万元
税务机关代开的增值税专用发票不含税收入=3万元
按现行政策规定，小微企业季度销售额9万元（或月销售额3万元）以下免征增值税，本例合计销售额虽然未超过9万元，但代开增值税专用发票必须缴纳税款，因此自开普通发票5万元可以申报免税收入，代开专票3万元不可享受小微企业免税政策。
二、小规模纳税人免税申报（未代开增值税专用发票）
例2：某餐厅为增值税小规模纳税人，2018年一季度提供生活服务自行开具增值税普通发票价税合计5.15万元，未开具发票价税合计收入3.09万元。
分析：
该餐厅属于提供餐饮服务的生活服务业纳税人，征收率为3%。
税控器具开具普通发票不含税收入=5.15/(1 3%)=5万元
未开具发票不含税收入=3.09/(1 3%)=3万元
本例合计销售额未超过9万元，可以全部享受小微企业免税政策。
三、小规模纳税人一般申报（单一经营业务）
例3：某建材商店为增值税小规模纳税人，2018年一季度销售建材一批自行开具增值税普通发票价税合计5.15万元，到税务机关代开增值税专用发票上注明的不含税收入6万元，预缴税款0.18万元。
分析：
该建材商店属于销售货物的纳税人，征收率为3%。
税控器具开具普通发票不含税收入=5.15/(1 3%)=5万元
税务机关代开的增值税专用发票不含税收入=6万元
由于合计收入超过9万元，因此不可享受小微企业免税政策，需全额申报纳税。
四、小规模纳税人一般申报（混业经营业务）
例4：某广告公司为增值税小规模纳税人，2018年一季度提供广告服务自行开具增值税普通发票价税合计5.15万元，到税务机关代开增值税专用发票（提供广告服务）上注明的不含税收入5万元，预缴税款0.15万元；销售商品取得价税合计收入6.18万元，未开具发票。
分析：
税控器具开具普通发票不含税收入=5.15/(1 3%)=5万元
税务机关代开的增值税专用发票不含税收入=5万元
销售商品取得未开票收入=6.18/(1 3%)=6万元
本例中该公司提供广告服务属于销售服务，适用征收率为3%，销售商品属于货物及劳务，适用征收率也为3%。同时根据现行政策规定，小规模纳税人销售货物季度销售额不超过9万元（或按月3万元）、销售服务季度销售额不超过9万元（或按月3万元），可分别享受小微企业免征增值税优惠政策，由于销售服务收入超过9万元，销售货物未超过9万元，因此广告服务不可享受小微企业免税政策，销售商品可享受免税政策，在申报表中分别填列。
五、小规模纳税人差额征税业务申报
例5：某保安公司2018年第一季度提供劳务派遣服务，取得全部含税收入51.5万元，其中含代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金共计41万元，选择差额征税办法并自行开具了普通发票。
分析：
按照财税[2016]47号文件要求，小规模纳税人提供劳务派遣服务，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税；也可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。本例纳税人选择了差额纳税办法，故适用5%的征收率。
该纳税人本期允许差额扣除额=41万元;
差额后含税销售额=51.5-41=10.5万元；
本期增值税应纳税额=[10.5/(1 5%)]*5%=0.5万元。
在填列申报表时应先填写《增值税纳税申报表(小规模纳税人使用)附列资料》，再填写《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》，具体填列方法如下：
1、《增值税纳税申报表(小规模纳税人使用)附列资料》填写：
2、《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》填写：
六、小规模纳税人自开专用发票业务申报
例6：某律师事务所为增值税小规模纳税人，2018年一季度提供咨询服务，自行开具增值税普通发票价税合计7.21万元，自行开具增值税专用发票上注明的不含税收入5万元。
分析：
税控器具开具普通发票不含税收入=7.21/(1 3%)=7万元
自开增值税专用发票不含税收入=5万元
按政策规定，咨询业小规模纳税人自行开具增值税专用发票，自开专票的小规模纳税人，申报方法、税额计算以及小微政策享受方法均和代开专票一致，二者唯一区别是：代开专用发票的小规模纳税人需要预缴税款，并在申报表中“本期预缴税款”栏次中填写已预缴税款额，而自开专用发票的小规模纳税人不需要预缴，而是在申报时一并缴纳。填列方法如下：
七、小规模纳税人其它免税及减税业务申报
例7：某超市为小规模纳税人，2018年一季度销售鲜鸡蛋3万元（已办理免税备案手续），销售应税货物取得不含税收入7万元，上述业务均已开具增值税普通发票。初次购买增值税税控系统专用设备以及技术维护服务费共支出480元。
分析：
本例中货物及劳务销售额=应征增值税不含税销售额 销售使用过的固定资产销售额 免税销售额 出口免税销售额，已超过9万元，故本例货物及劳务销售额不享受小微企业免税优惠。
现行政策规定，纳税人初次购买增值税税控系统专用设备以及技术维护服务费，可以全额抵减增值税。
本例中的减免税业务需先填写《减免税明细表》：
小规模纳税人主表填写：
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