仍旧强调一下，这篇文章还是针对内部审计的，不针对外部审计，主要以内部管理控制业务为主，出具的是内部审计报告。
网上那些标准化的银行账户或货币资金审计程序之类的东西，对我们内部审计来说，基本上没有用。
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做过财务的，估计都受到过外部审计要求的银行询证函折磨，但是这篇文章里不讲这一块，因为内部审计压根都不需要做这一块儿。
这篇文章只针对刚入职的内部审计人员，教你怎样好好地做好内部审计，怎样出具一份漂亮的报告？不要觉得银行存款审计内容很少，细查的话，足够你做一个含金量很高的审计报告了。
我们还是以出具报告的角度来把问题列出来，这样有利于我们开展审计工作和出具报告
1.银行开户
和外部审计不同，我们内部审计侧重于银行开户和销户的签批手续，以及网银电子密码锁的管理。
外部审计重点则在于你账户的完整性和数据的准确。
我们来审计这一块儿的时候，先看看审计期间开了多少个账户？每个账户开户的目的？看一下开户的内部签批程序。
作为一个新人，在报告中，可以把新开的账户给简单描述一下，还有开户的目的。
除非是基本账户或者其他非常重要的账户，银行开户的内部签批流程一般不会到决策层或者是董事会之类的领导手中，他们对这一块是陌生的，甚至一点不知情，所以我们要把，审计期间，新开户的信息给写进审计报告，供他们参考。
如果原因异常的话，需要我们开展深入审计。
2.账户权限安全
这个讲的主要是谁能够查询账户余额，谁能够操作转账程序？
正常程序我们都会要求，在进行银行转账时，一个人发起转账申请，另一个人审核，有时候是两个人审核。
银行开通网上银行的时候，需要最少有两个电子锁，我们是要求出纳一个，会计一个，或者是财务经理一个。
在转账的时候必须分开，不能由同一人操作。
这个就需要我们现场去核查，直接查验出纳和会计岗的保险柜或抽屉，看他们的电子猫是不是各自保存的？
如果同一个银行账户的电子锁由一人保管，这就存在安全风险，我们需要在审计报告中写出这一条，并提出改进建议。
3.银行回单和对账单
这一块儿侧重于出纳工作是否做到位，因为一个公司大概有上百个账户，他们银行回单甚至是超过一个月或者两个月都没有取回来。
银行对账单也是，到月底不去出，有些账户甚至半年了才打印一次。这都是非常常见的问题。
只要查的话，基本上都能查出来问题。
我们将这种行为给写入审计报告，并提出改进建议。
然后我们可以抽检银行对账单上的数据与账务做账记录核对一下，看看是不是有问题？
如果不能对照，那就给写入报告呢？并查明原因。
4.日常的银行日报数据
一般的企业为了管理货币资金，都会要求每日出具银行日报，并上报给决策人。
我们可以抽检几天的日报，然后与账上数据和对账单上的数据进行比较。
一般企业中，对银行日报表管理不太严格，报表基本上是由出纳一个人在做，所以经常会出现错误，会计甚至核也不核。
仔细查的话，还是能查出来一些问题的。
5.保证金账户或余额
有些公司单独开具的有保证金账户，有些是入到其他银行账户的保证金余额。
我们需要抽检一些重要的保证金，看账务处理，看原始凭证，看原始业务。
具体分析一下这些保证金是否到了收回的时间。
大多是贷款保证金，票据保证金之类的。
这一块风险是很大的，如果发现一例，那就需要出具处罚建议的。
主要问题是该收回的款项没有及时收回，有失职的问题。
6.账户分类使用
在实际业务中，其实是比较乱的，各种银行账户他们之间的往来频繁，对内对外没有明确的账户分类，很多企业也没有要求一个账户必须开展什么业务，当然，基础账户是最常用的。
会出现一些其他专用账户来进行日常报销的处理。
这是我们需要查验一些账户的流水，来看看他们处理的哪些业务，是否与公司要求的类型相符？
如果没有分类处理的话，我们建议不同的银行账号处理不同的业务。如果一些专用账户用于处理日常业务的话，我们也提出这个问题。
一是保证货币资金的安全，二是保证数据往来的清晰。
7.银行存款余额盘点
这个和库存现金的盘点是一样的，需要核对出纳的银行存款余额和财务做账的存款余额是否相符。
审计程序和现金盘点一样，先将所有账户的余额给找出来，把账上的余额给找出来，再找出那些未入账的数据，包括未入账收入和未入账支出。调整后核对一下两者是否相符。
如果不是月末的话，这个数据也经常出现核对不上的情况。
他们取回的银行回单是非常慢的。
因为账户非常多，所以到月底的时候也会出现账对不上的情况。
出纳和财务的账对不上，除了查找原因之外，还要指出会计和出纳的工作没有做到位的问题，甚至是工作能力的问题。
8.审计过程中会出现一些特殊的账户。比如专门为老板报销的账户，还比如有一些账户在公司名下，但是实际控制人是外部人。
这些我们要具体查看原因。
专门用于为某些人报销的账户，我们建议取消这样的操作，合并的其它业务的账户里面。
如果是有外人控制的账户，这可能出现一些合作的关系，或者是老板对外的关系。
在报告里，我们要提醒这样账户存在的风险，非我们公司掌控的账户， 安全风险较大，比如从事非法活动风险之类的。
9.个人账户。
很多公司会存在个人账户，就是以出纳或者其他内部人的个人名义开立的账户，这些账户一般由出纳管理，里面存的钱多是财务账上的库存现金。
主要是出纳为了便于现金支付，开立了一个账户。
这一块在对库存现金审计的时候，也属于审计范围。
在银行账户审计的时候也要关注，重点关注个人账户与公司之间是否有转账记录，有的话，我们建议取消这样的转账处理。
要保证个人账户的独立性，也就是说，它就是一个保险箱。
好了，今天就说这么多吧！
这些应该足够一个人完成一份专项审计报告了。
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