财税小课堂：调表不调账

这几天闲暇，我打开集团一公司的账套随便浏览了一下，发现了个问题：本年利润科目余额很大，自从该公司成立至今，就一直没有结转过！

我很纳闷，问了这个公司的会计：为什么期末不结转本年利润？

她回答道：我们公司一直就没结转过，没事的。

我说：咱们的审计报告中都有调整分录的，不会做的话可以照着做，把本年利润结转到未分配利润科目，顺便把盈余公积计提一下。

她振振有词道：不是说调表不调账吗？审计报表上调整就行了，账上就不用管了！

调表不调账？虽说只有五个字，但是蕴含了很多的内容，而且还容易引起歧义。

首先，在什么情况下调表不调账？

1、涉及到纳税调整的项目，调表不调账。比如说：招待费、职工教育经费、工会经费、广告费等项目，这些只是在汇算所得税的时候，根据税法的要求进行纳税调整，所以不会涉及到会计账的调整；

2、涉及到科目（项目）重分类的，可以调表不调账。比如说：有的企业使用的往来科目比较多，有应付账款、预付账款，有应收账款也有预收账款，而且与同一家供应商的业务可能有记在应付账款借方也有可能记在预付账款的贷方了，诸如此类。审计师会根据情况进行重分类。作为会计可以根据自己企业和客户（供应商）的情况确定是否需要调整。不调整也不影响什么，只要能随时跟踪了解各往来科目的余额变动情况即可。

其次，做错的账、漏记的账目，一定要进行调整或者补记账。不能一句“调表不调账”就搪塞过去了，这就显得很不负责任了。

比如说，本年利润科目期末有余额就要结转到未分配利润科目，如果没有结转就要补记了。如果本期内购置了一项固定资产，会计未记账，就必须要补记账。你说我们购置固定资产当期就记账了，而且当期还计提折旧了呢。不好意思，你要调整一下了，为啥呢？因为当期购进的固定资产，下期才开始计提折旧呢，你当期就计提了就说明你多计提了！

诸如此类的很多问题，如果你自己不明白，审计的时候审计师发现了就会进行调整。但是审计师不会告诉你或者要求你补记或者调整。所以自己要学会看审计报告和底稿。