发生红字冲回的销项税额能否申请退税？

案例：某企业2020年7月当月开具增值税发票，产生销项税额200万元，当月的进项税留底额为40万元，当月申报并交纳增值税160万元，公司从2020年8月开始，无经营活动，2021年4月发生所属期2020年7月销售货物的退回，当月开具红字发票，红字销项税额为-100万元。公司于2021年6月申请注销，进入清算。销售退回后，公司停止经营活动，其是否可以申请退税？

下面我们可以来看两个税法政策：

中华人民共和国税收征收管理法（新税收征管法）第五十一条：纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应当立即退还；纳税人自结算缴纳税款之日起三年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息，税务机关及时查实后应当立即退还；涉及从国库中退库的，依照法律、行政法规有关国库管理的规定退还。

财税[2005]165号第六条的规定：

一般纳税人注销或被取消辅导期一般纳税人资格，转为小规模纳税人时，其存货不作进项税额转出处理，其留抵税额也不予以退税。

根据上述两个税法的规定，发生红字发票，前期交纳的税款是否可以认定为多交纳的税款，是判断是否可以注销钱申请退税的关键。

但根据财税[2005]165号文第六条的规定，一般纳税人注销或被取消辅导期转为一般纳税人资格，转为小规模纳税人时，其存货不作进项税转出，留底进项税也不予以退税。

那我们开具红字发票后的当月，申报增值税时，该-100万是如何体现在增值税纳税申报表中呢？

其实际操作过程中，开具红字发票的当月，负数销售金额冲减当月的销项收入，如果当月销售收入不足以抵减负数销售收入时，其可视为留抵税额，待下期进行抵扣。

从实际的增值税申报操作过程中可以看出，红字发票的负数销项其归属期为开具的当月，而不溯及以前月份，不会被视为以前月份多缴纳的增值税。从这实际情况出发，企业注销时，并不能申请退税处理。