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【知识点】居民企业查账征收企业所得税应纳税额的计算
一、居民企业应纳税额的计算
应纳税额=应纳税所得额×适用税率-减免税额-抵免税额
应纳税所得额=会计利润+纳税调增金额-纳税调减金额
(1)会计利润计算;
(2)应纳税所得额调整:应税收入、免税收入、扣除项目、扣除标准、不得扣除项目、亏损弥补、资产税务处理;
(3)税收优惠运用等。
二、房地产开发企业所得税预缴税款的处理
房地产开发企业按当年实际利润据实分季(或月)预缴企业所得税的,对开发、建造的住宅、商业用房以及其他建筑物、附着物、配套设施等开发产品,在未完工前采取预售方式销售取得的预售收入,按照规定的预计利润率分季(或月)计算出预计利润额申报纳税。
预缴税款计算 | ||
增值税(一般人) | 一般计税方法 | 预缴税款=预售收入÷(1+9%)×3% |
简易计税方法 | 预缴税款=预售收入÷(1+5%)×3% | |
城建税及附加 | 预缴税款=预缴增值税×(7%+3%+2%)(城建税的税率根据具体情况选择确定) | |
土地增值税 | 预缴税款=预售收入×预征率(1%~2%) | |
企业所得税 | 预缴税款=预售收入×预计利润率×25% |
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