企事业承包承租个人所得税表(对企事业单位承包承租经营所得个人所得税)

一、对企事业单位的承包经营，承租经营所得应纳税额的计算

对企事业单位的承包经营、承租经营所得，其个人所得税应纳税额的计算公式为:

应纳税额=应纳税所得额X适用税率-速算扣除数或=(纳税年度收入总额-必要费用）x适用税率-速算扣除数

这里需要说明的是：

1. 对企事业单位的承包经营、承租经营所得，以每一纳税年度的收人总额，减除必要费用后的余额为应纳税所得额。

在一个纳税年度中，承包经营或者承租经营期限不足1年的，以其实际经营期为纳税年度。

2. 对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用的速算扣除数，同个体工商户的生产、经营所得适用的速算扣除数。

【例】4年1日，某个人与事业单位签订承包合同经营招待所，承包期为 3年。2017年招待所实现承包经营利润250 000元（未扣除含承包人工资报酬），按合同 规定承包人每年应从承包经营利润中上缴承包费30 000元。请计算该承包人2017年应納个人所得税税额。

(1) 2017年应纳税所得额=承包经营利润-上缴费用-每月必要费用扣減合计= 250 000 -30 000 -3 500 x 12 = 178 000 (元）

(2) 该承包人2017年应缴纳个人所得税= 178 000 x35%-14 750=47 550 (元）

二、劳务报酬所得应纳税额的计算

对劳务报酬所得，其个人所得税应纳税额的计算公式为：

1. 每次收人不足4 000元的：

应纳税额=应纳税所得额x适用税率 或 =：(每次收入额-800) X20%

2. 每次收人在4 000元以上的：

应纳税额=应纳税所得额x适用税率 或 =每次收入额x (1 -20% ) x20%

3. 每次收入的应纳税所得额超过20 000元的：

应納税额=应纳税所得额x适用税率-速算扣除数或 =每次收入额x(l -20%) x适用税率-速算扣除数

劳务报酬所得适用的速算扣除数见下表。

【例】歌星刘某一次取得表演收入40 000元，扣除20%的费用后，应纳税所得 额为32 000元。请计算其应纳个人所得税税额。

应纳税额=每次收入额x (1 -20% ) x适用税率-速算扣除数=40 000 x(l -20%) x30% -2 000=7 600 (元）

1. 为纳税人代付税款的计算方法。

如果单位或个人为纳税人代付税款的，应当将单位或个人支付给纳税人的不含税支 付额（或称纳税人取得的不含税收入额）换算为应纳税所得额，然后按规定计算应代付 的个人所得税款。其计算公式为：

(1) 不含税收入额不超过3 360元的：

① 应纳税所得额=(不含税收入额-800) (1 -税率）

② 应纳税额=应纳税所得额x适用税率

(2) 不含税收人额超过3 360元的：

① 应纳税所得额=[(不含税收入额-速算扣除数）x (1 - 20%) ] [ 1 -税率x (1 - 20%)]

或=[(不含税收入额-速算扣除数）x(1-20%)] 当级换算系数

② 应纳税额=应纳税所得额x适用税率-速算扣除数

上述（1)中的公式①和（2)中的公式①中的税率，是指不含税劳务报酬收人所对 应的税率（见下表); (1)中的公式②和（2)中的公式②中的税率，是指应纳税所得 额按含税级距所对应的税率（见下表)。

【例】高级工程师赵某为泰华公司进行一项工程设计，按照合同规定，公司应支 付赵某的劳务报酬48 000元，与其报_相关的个人所得税由公司代付。不考虑其他税收 的情况下，计算公司应代付的个人所得税税额。

(1) 代付个人所得税的应纳税所得额= [(48 000-2 000) x (1 -20%)] 76%= 48 421.05 (元）

(2) 应代付个人所得税=48 421.05x30% -2 000 = 12 526. 32 (元）