前言
一般地，具有逃避缴纳应缴税款而非法获利的目的，构成偷税的主观要件是故意；伪造记帐凭证、少列收入，进行虚假的纳税申报，构成偷税的主观行为要件；不缴或者少缴应纳税款，构成偷税的行为后果，被税局定性偷税没商量。
法规依据：《中华人民共和国税收征收管理法》（主席令2013年第5号）
第六十三条 纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐簿、记帐凭证，或者在帐簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
但凡事总有例外……
2021年1月18日晚间，广东三和管桩股份有限公司在相关资料中披露，公司财务总监代发奖金的具体情况和账务处理如情况：
2017年初，由杨某代发的2016年中高层奖金合计635万元，2018年初，由杨某代发的2017年中高层奖金872.19万元。
2017年1月与2018年2月，公司为了降低相关管理人员个人所得税税负水平，通过现金提现形式对相关管理人员发放现金奖金，按管理人员计提奖金（计入当年管理费用），按生产工人发放，具体情况如下：
2016年12月，公司计提了相关管理人员2016年的年终奖，并计入管理费用；2017年1月，公司从银行提现，并视作发放上述计提的年终奖，同时存入财务总监个人账户，财务总监将其分别转至各相关管理人员个人账户，其个税申报方面视作发放了基本工资较低的生产工人的现金奖金，并按照较低的税率扣缴个人所得税。
2017年12月，公司计提了相关管理人员2017年的年终奖，并计入管理费用；2018年2月，公司从银行提现，并视作发放上述计提的年终奖，仍存入财务总监账户，并将其分发给其他相关管理人员，其个税申报方面视作发放了基本工资较低的生产工人的现金奖金，并按照较低的税率扣缴个人所得税。
经核查，发行人在2016、2017年存在的代发高管奖金事项，相关成本在计提当年按照会计准则的要求计入了管理费用。上述人员均已同意对节约的个税进行补缴并已经和税局进行了沟通，税局已同意对奖金发放当月的个税进行重新申报处理，不会对公司及相关人员进行处罚。
由于上述奖金已按照权责发生制的要求计入当期的管理费用，本次补缴个税仅涉及相关管理人员个人缴纳少缴的个税（即补足原按照生产工人税率计算个税而少缴的税款），对公司的当期损益、成本费用核算及分类没有影响。
截止目前，相关人员已完成补缴税款。因此，代发奖金事项不会对公司生产经营造成重大不利影响。
三和管桩“个税筹划案”是该公司迫于上市监管的压力，自查自纠，重新申报补税、滞纳金，税局不予处罚。
但，若是被税务机关稽查局查处，被税局定性偷税没商量，补税、滞纳金和罚款一样都不能少。情节严重，构成犯罪的，杨某等直接责任人还将被追究刑事责任。
大华提醒：三和管桩所谓“个税筹划”，不可效仿！
好消息！中微小企业“首违不罚”
国务院在2021年1月20日召开了一次常务会议，做出了几个与中小微企业利益密切相关的决定，给企业未来安心经营吃了颗“定心丸”。
一、税收领域推广“首违不罚”
会议决定，在税务执法领域研究推广“首违不罚”清单制度。对于该项决定，需要大家注意以下四个问题：
一是“罚”的含义。这里的“罚”指行政处罚，不是刑事处罚。企业经营行为涉及刑事处罚的，即便第一次，仍然照“罚”不误。
二是“首违”该如何理解。“首违不罚”的清单应该会列示一系列情形，企业在一年内首次违反某一行为，可以不罚。如果在一年内有多次违反，但每次违反的行为不同，且每个行为都是当年首次违反，这是否也符合“首违不罚”的情形呢？从道理上讲，应该不符合，具体还要看国家税务总局后续出台的实施细则。
三是“首违”是否一定不罚。参考2020年6月30日国家税务总局上海市税务局、国家税务总局江苏省税务局、国家税务总局浙江省税务局、国家税务总局安徽省税务局和国家税务总局宁波市税务局联合发布《长江三角洲区域税务轻微违法行为“首违不罚”清单》（国家税务总局上海市税务局公告2020年第5号，以下简称“5号公告”）的规定，当事人在一年内首次违反且情节轻微，能够及时纠正，未造成危害后果的，依法不予行政处罚。
从这个规定可以看出，“首违”只是前提，还要同时满足后续的条件才能“不罚”，如果发生了“首违”，但情节较重，或不及时纠正，或造成了危害后果的，同样不能免于处罚。
四是哪些行为会列入“首违不罚”的范围。参考5号公告的规定，首违不罚的情形大致如下（具体还要看国家税务总局后续出台的政策）：
二、不对历史欠费集中清缴
会议要求，要做好法定税费正常征缴工作，不得自行对历史欠费进行集中清缴，不得因社保费征收职责划转使企业特别是中小微企业增加缴费负担。今年所有省份要保持社保费现行征收方式不变。
当然，中小微企业也不能因此而沾沾自喜，会议要求的是不能集中追缴，并没有要求不能做个别追缴。如果企业被举报或被主管部门抽查，在社保缴费基数不足的情况下，仍然不能免除补缴社保并被罚款的风险。
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