导读：首先，部分国产财务软件的反记账与SAP ERP系统的反记账是完全不一样的概念，先从部分国产财务系统的反记账谈起（以下简称国产系统）。
在国产系统中，财务记账凭证在新建保存后基本是可以任意修改的（在制单状态下可以任意修改），而提交复核和记账后，就不允许修改了，如果确实希望修改，就可以执行反记账操作，反记账后凭证回到制单状态，几乎可以做任意修改（例如：会计科目从1改为2、金额从100改为200、辅助核算属性从A改为B，……），并且系统在前台并不记录修改的历史，前台显示的凭证相当于是凭证当前的最终版。
由此，国产系统的反记账可被认为是对凭证状态的操作，这些状态的概念与传统记账凭证的制单、记账、复核等状态基本是一样的，用户可通过反记账让凭证回到制单状态做所需的修改。
（图片来自京东官网，图片所有权利归京东）
相应的，对于已经结账的期间，如果需要修改凭证，国产软件还可以执行反结账操作，反结账后再反记账，就可以修改了。
必须说明的是，反记账其实是日常大家习惯性的叫法，在国产财务系统中，也并没有这样一个叫法的功能，在系统中标准的功能一般叫做恢复记账前状态，是一种状态回收的功能，并且这个功能是有开关的，即设置为可恢复记账前状态时才能执行所谓反记账操作，也可以关上这类开关，不允许执行反记账等操作，这个就看具体的管理要求了。而且反记账这个叫法，这个反字，虽然简单直观，但有时就显得不是那么规范……。
而在SAP的ERP系统中（以下简称SAP），还真有一个名称是反记帐的内容，但这个反记账与上述国产软件的反记账是完全不一样的。
SAP的记账凭证一旦保存，只有文本（摘要）等极少数内容可以被修改，包括金额、方向、科目、成本中心等绝大部分内容都是不允许修改的，这对制证操作提出了一定的要求，即一次性录入正确再保存，因为一旦保存，哪怕再小的错误，也是无法直接修改的。
但发现错误后确实要修改怎么办？SAP只能冲账后重新做！常规的冲销就是做一个反向的凭证，比如当前凭证是：A科目借100，B科目贷100，冲销凭证就是：B科目借100，A科目贷100，但这种冲销会涉及影响报表等问题，那么可以采用红冲的方式，即红字冲销凭证是：A科目借-100，B科目贷-100，但是，SAP的记账凭证是不允许输入负号的（SAP凭证中金额后方的-号是一种显示方式，录入时并不能输入负号）。
此时就用到了SAP的反记帐，SAP的反记帐是凭证分录的一种标志，一旦对一条凭证分录设置了反记帐标志，就会起到红冲的作用，具体的规则是这样的：借方 反记帐=贷方红字，贷方 反记帐=借方红字，举例，比如希望做A科目借方的-100，那么SAP的做法是：A科目贷方100并且设置反记帐标志，同理，如果希望做B科目贷方的-100，那么就做B科目借方100并且设置反记帐标志。
（SAP帮助说明中反记帐的英文原文）
对SAP小结一下，SAP的凭证必须很认真的录入，一旦录入错误只能改摘要等一些非核心的内容，其它内容基本都不能改，如果要改，只能冲销，而且红字冲销时需要按规则使用反记帐标志。而通过冲销对凭证所做修改的整个痕迹是被保存下来的，比如多个各式各样的冲销凭证，都是一张张正式的记账凭证。
由本文的内容，也可以引出关于国产系统与SAP系统修改凭证的一些话题，这个也是行业内经常会引起讨论的内容，比如灵活性？严谨性？业财一体？等等。
直观看，国产软件的反记账是比较灵活，但其实也需要很认真的录入和修改，因为国产软件的凭证对用户来说只是最终版本，中间可能的多次修改是没有痕迹的，如果对某些凭证修改时没有很好的管理修改依据和过程，改来改去可能会引起混乱，而且对某一些业务的处理过程，如果中间做过反记账并且修改的不严谨还会造成业务逻辑的错误，总之从会计资料失真、审计风险等角度看反记账可能是存在一些问题的。
而SAP对凭证的修改则感觉比较折腾，哪怕再小的一个错误，也可能需要做一系列冲销才能把错误改正，但这个过程是被记录下来的，有着财务处理的完整逻辑。不过，对国产系统来说，通过反记账一次性把凭证修改正确，避免出现SAP这种很多个改凭证的凭证，可能也是国产系统反记账灵活性积极的一面。
特别是业务端录入的数据有误造成凭证有误的情况，按一类业财一体的逻辑看（记账凭证在业务过程中由业务数据根据规则自动产生），直接修改凭证是不合适的，或者凭证和业务数据割裂开分别修改也不合适，那么先把相关凭证冲销掉，修改业务数据，重新产生记账凭证可能更严谨。
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