所得税清算货币资金(清算只有货币资金需要纳税吗)

应纳税所得额的收入总额包括货币形式收入和非货币形式收入。

先学习货币形式收入

一，一般收入的确认

1，销售货物收入：企业销售商品、产品、原材料、包装物、低值易耗品、其他存货，取得的收入。

记忆：商品-商

2，劳务收入：按完工比例确认

记忆：劳工-工

3，转让财产收入：转让固定资产、生物资产、无形资产、股权、债权等转让性质（非营业）取得的收入

记忆：转让-让

特殊：

（1）股权转让，应于转让协议生效，且完成股权变更手续时确认该收入实现。

（2）股东分得的被清算企业剩余资产

a，为股息所得：分得金额，相当于该企业累计未分配利润加累计盈余公积、该股东股份比例计算的部分

b，股东投资转让所得：剩余资产扣除a的部分

c，股东投资损失：剩余资产扣除a后为负数

（3）撤资、减资

a，投资收回：相当于初始出资

b，股息所得：想当于累计未分配利润加累计盈余公积、该撤资减资金额比例计算的部分

c，资产转让所得：其余部分

4，权益性投资收益（股息红利等）

记忆：投资-资

另有规定外，按投资方做利润分配决定的日期确认收入实现

特殊：

（1）股权溢价形成的资本转为股本，不作股息红利所得。

（2）内地企业投资者通过沪港通投资港股所获股息经利要缴税，但内地居民企业连续持有港股满12个月的股息红利免税。

5，利息收入

记忆：利息-息

（1）合同约定应付利息日确认收入实现

（2）贷款业务多大利息收入为营业收入

6，租金收入

记忆：租金-租

（1）按约定付租金日期确认收入实现

（2）租期跨年度，租金提前一次性支付，确认该收入后，分期均匀计入相关年度收入。

7，特许权使用费收入

记忆：特许

合同约定付费日期确认收入实现

8，接受捐赠收入

记忆：捐赠-捐

实际收到日期确认收入实现

9，其他

含企业资产溢余收入，逾期未退包装物押金收入，确认无法偿付、已做坏账处理后又收回的应收账款，债务重组收入，补贴收入，违约金收入，汇兑收益等

总的记忆口诀，一般收入：特许工商捐租让资息

记忆要点：债权类收入确认时间：合同约定的付款日，登记的手续完成日，分配的分配决定日，捐赠的拿到钱日。

二，特殊收入的确认

1，分期收款销售货物：按合同约定的收款日期确定

2，持续超12月的劳务：按纳税年度完工进度或工作量确定

3，产品分成：分得产品时间，收入额按产品公允价值确定

4，非货币性资产交换，货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利、利润分配等类似流出：视同销售货物、转让财产、提供劳务

5，售后回购：按销售价确认收入，回购作购进。若能证明为融资，收款为负债，回购价大于售价的差额确认为利息

6，以旧换新：按售价确认收入，回收作购进

7，商业折扣：按折扣后金额确定

8，现金折扣：按扣除前售价作收入。折扣作为财务费扣除

9，折让、退回：质量不合格的售价减让为销售折让；质量品种不符合要求的退回为销售退回；发生当期，冲减当期销售商品收入

10，买一赠一：不属于捐赠，销售金额按商品公允价值比例分摊确让各项销售收入

11，永续债：投资方利息收入属于股息红利。发行方，支出的利息不得企业所得税前扣除

三，处置资产收入的确让

1，内部处置：不视同销售确让收入（除资产转移境外）

我们要注意资产在不同县市的分支机构转移，不征所得税，但会征增值税

（1）将资产用于生产、制造、加工另一产品

（2）改变资产形状、结构和性能

（3）改变资产用途

（4）分支机构间转移

（5）上述行为混合

（6）其他不改变资产所有权属的用途

2，外部处置，资产送人行为，按视同销售确认收入

（1）市场推广销售

（2）交际应酬

（3）职工福利奖励

（4）股息分配

（5）对外捐赠

（6）其他改变资产权属的用途