据亿欧统计，河南洪灾泛滥之时，截至7月22日上午10:00，共计超过70家企业宣布捐款或通过其他方式“救灾”，累计捐款总额达21亿元以上。

但是，现实中有不少企业对这项政策产生误解，不仅无法进行税前扣除，甚至遭遇了税务机关的处罚。

今天，我们就来聊聊在公益性捐赠企业所得税的税前扣除中，企业应当注意哪些问题。

01 企业向寺庙捐款被罚 善心变闹心

在信用中国网站查询到的一则行政处罚决定书——平市税稽罚〔2019〕33535号显示，某企业因此前的一项公益性捐赠不符合国家规定，而受到了罚款处罚。其中部分违法事实如下：

2、2016年，你单位“营业外支出”列支直接向清真寺捐赠32990.00元。

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第五十一条：企业所得税法第九条所称公益性捐赠，是指企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门，用于《中华人民共和国公益事业捐赠法》规定的公益事业的捐赠。

依据此规定，你单位直接向清真寺捐赠的32990.00元，在计算企业所得税时税前不扣除，应调增应纳税所得额32990.00元。

在这起案例当中，涉案企业就是因为直接向清真寺捐赠，而没有通过法定的组织或部门进行捐赠，且向寺庙捐赠也不能确认捐赠用途，导致不能进行企业所得税税前扣除。

最终，让一场善心之举变成了闹心之举。

02 公益性捐赠满足这4个条件才能税前扣除

实践当中，因忽视、误解公益性捐赠导致不能税前扣除的企业不在少数。而我国法律中与企业公益性捐赠所得税税前扣除相关规定较多，只有了解相关规定，才能避免陷入不能税前扣除以及被税务机关处罚的尴尬境地。

在全面梳理与研究我国关于公益性捐赠企业所得税税前扣除的相关法律法规后，我们总结出了企业公益性捐赠中，企业所得税税前扣除的4个要件：

①向法定组织或部门进行捐赠

· 向具有公益性捐赠税前扣除资格的公益性社会组织进行捐赠；相关部门每年年底前会发布资格名单，可上相关部门官网查询。

· 向县级以上人民政府及其部门进行捐赠。

②捐赠用途符合法定的公益事业范围

· 救助灾害、救济贫困、扶助残疾人等困难的社会群体和个人的活动；

· 教育、科学、文化、卫生、体育事业；

· 环境保护、社会公共设施建设；

· 促进社会发展和进步的其他社会公共和福利事业。（或者符合慈善法第三条规定的公益活动范围）

③取得合法有效的捐赠票据

及时取得对应组织或部门出具的带有印章的公益事业捐赠票据才能税前扣除。如若不能确认的情况下，可在捐赠前向拟捐赠组织或部门咨询能否开具。

④扣除金额要符合法定比例

依照相关法律规定，扣除比例包括限额扣除与全额扣除2种情况。一般情况下， 企业发生的公益性捐赠支出都是限额扣除，只有在法律有特别规定的情况下，才能全额扣除。

限额扣除：企业发生的公益性捐赠支出在年度利润总额12％以内的准予扣除，超过部分准予结转以后三年内扣除。

全额扣除：目前，法律规定能够进行全额扣除的公益性捐赠有四种：

捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的现金和物品（执行期限至2021年3月31日）；

用于目标脱贫地区的扶贫捐赠支出（执行期限至2025年12月31日）；

赞助、捐赠北京2022年冬奥会、冬残奥会、测试赛的资金、物资、服务支出；

赞助、捐赠杭州亚运会的资金、物资、服务支出。

03 写在最后

企业只要严格按照文中所述四个要件进行捐赠，就可在献爱心的同时节约自身经营成本，实现双赢。倘若前述涉案企业严格按照这4个条件捐赠，按照25%的税率，将能节约税收成本8247.5元。

因此，建议企业多多关注相应的法律规定和优惠政策，可别因为捐赠程序上的问题而错过税收优惠，让爱心变成了“闹心”。在此，我们也全面梳理了企业公益性捐赠税前扣除的相关规定，以方便大家查阅。