为了保证现金的安全完整，企业应当按规定对库存现金进行定期和不定期的清查，一般采用实地盘查法，对于清查的结果应当编制现金盘点报告单，如果有挪用现金、白条顶库的情况，应及时予以纠正；对于超限额留存的现金应及时送存银行。
2. 如果账实不符，发现有待查明原因的现金短缺或溢余，应先通过“待处理财产损益”科目核算，按管理权限京批准后，分别两种情况处理：① 若为现金短缺，属于应由责任人赔偿或者保险公司赔偿的部分，计入其他应收款；属于无法查明原因的，计入管理费用。
② 若为现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的，计入其他应付款；属于无法查明原因的，计入营业外收入。
3. 其他货币资金其他货币资金的内容，其他货币资金是指企业除现金、银行存款以外的其他各种货币资金，主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用保证金存款、存出投资款和外埠存款等。
4. 存出投资款。存出投资款是指企业为购买股票、债券、基金等根据有关规定在存入证券公司指定银行开立的投资款专户的款项。5. 外埠存款。外埠存款是指企业为了到外地进行临时或零星采购，而汇往采购地银行开立采购专户的款项。6. 现金的使用范围(1) 职工工资、津贴；
(2) 个人劳务报酬；
(3) 根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育比赛等各种奖金；
(4) 各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；
(5) 向个人收购农副产品和其他物资的价款；
(6) 出差人员必须随身携带的差旅费；
(7) 结算起点（1000元）以下的零星支出；
(8) 中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。
7. 现金的盘盈（1）发生盘盈：
借：库存现金
贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢
（2）经批准处理：
借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢
贷：营业外收入（无法查明原因）
其他应付款（应付未付）
8.应收账款是指企业因销售商品、提供劳务等经营活动，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项，主要包括企业销售商品或提供劳务等应向有关债务人收取的价款及代购货单位垫付的包装费、运杂费等。9.应收票据贴现利息计入财务费用。10.预付款项情况不多的企业，可以不设置“预付账款”科目。而直接通过“应付账款”科目核算。预收款项情况不多的企业，可以不单独设置“预收款项”，而直接通过“应收账款”科目核算。（收对收，付对付）11.当期应计提的坏账准备=当期按应收款项计算的坏账准备金额 “坏账准备”借方余额（“坏账准备”贷方余额）（1）计提坏账准备（减少账面价值）
借：信用减值损失—计提的坏账准备
贷：坏账准备
（2）冲销坏账准备（增加账面价值）
借：坏账准备
贷：信用减值损失—计提坏账准备
（3）发生坏账损失（不影响账面价值）
借：坏账准备
贷：应收账款
（4）收回已转销的坏账损失（减少账面价值）
借：应收账款/其他应收款
贷：坏账准备
同时：
借：：银行存款
贷：应收账款/其他应收款
12. 交易性金融资产的取得借：交易性金融资产—成本（公允价值）（初始确认金额）
应收股利/应收利息（已宣告但尚未发放的现金股利、已到付息期尚未领取的债券利息）
投资收益（取得时所发生的相关交易费用）
应交税费—应交增值税（进项税额）
贷：其他货币资金—存出投资款
注：取得时发生的相关交易费用冲减投资收益，不计入交易性金融资产成本。
13. 资产负债表日，交易性金融资产应当按照公允价值计量，公允价值与账面余额之间的差额计入当期损益。
（1）股价或债券价格上涨：
借：交易性金融资产—公允价值变动
贷：公允价值变动损益
（2）股价或债券价格下跌：
借：公允价值变动损益
贷：交易性金融资产—公允价值变
14. 企业出售交易性金融资产时，应当将该金融资产出售时的公允价值与其账面余额之间的差额作为投资损益进行会计处理。借：其他货币资金
贷：交易性金融资产—成本
—公允价值变动
投资收益（或借方）
15. 原材料实际成本法下的核算方法在实际成本法下，企业发出存货的计价方法：个别计价法、先进先出法（随时结转存货发出成本）、月末一次加权平均法（由于平时无法从账上提供发出和结存存货的单价或金额，不利于存货成本的日常管理与控制）、移动加权平均法（能够及时了解存货的结存情况，但计算工作量较大）。
购入原材料：
借：原材料
应交税费—应交增值税（进项税额）
贷：银行存款/应付账款等、
16. 原材料计划成本下的核算方法（1）在计划成本法下，购入的材料无论是否验收入库都要先通过“材料采购”科目进行核算，以反映企业所购材料的实际成本。
借：材料采购（实际成本）
应交税费—应交增值税（进项税额）
贷：银行存款
（2）验收入库
借：原材料（计划成本）
材料成本差异（节约差在贷方）、
贷：材料采购（实际成本）
注：在实际成本法和计划成本法下：材料已验收入库，发票账单未到时，月末都应暂估入账。
17. 生产车间日常维护房屋领用的原材料应计入管理费用。18. 材料成本差异本期材料成本差异率=（期初结存材料的成本差异 本期验收入库材料的成本差异）/(期初结存材料的计划成本 本期验收入库的计划成本）*100%
超支（借差）为正数、节约（贷差）为负数。
19. 材料成本差异的算法（1）发出材料应负担的成本差异=发出材料的计划成本*本期材料成本差异率
（2）发出材料实际成本=发出材料计划成本*（1 材料成本差异）
（3）结存材料实际成本=结存材料计划成本*（1 材料成本差异）
20.包装物的内容及账务处理（1）生产过程中用于包装产品作为产品组成部分的包装物计入生产成本；
（2）随同商品出售而不单独计价的包装物计入销售费用；
（3）随同商品出售而单独计价的包装物计入其他业务成本；
（4）出租给购买单位使用的包装物计入其他业务成本；
（5）出借给购买单位使用的包装物计入销售费用。
21.毛利率法的算法（1）毛利率=销售毛利/销售净额*100%
（2）销售毛利=销售净额*毛利率
（3）销售成本=销售净额-销售毛利
（4）期末存货成本=期初存货成本 本期购货成本-本期销售成本
22.售价金额的核算法（1）商品进销差价率=（期初库存商品进销差价 本期购入商品进销差价）/(期初库存商品售价 本期购入商品售价）*100%
（2）本期销售商品应分摊的商品进销差价=本期商品销售收入*商品进销差价率
（3）本期销售商品的成本=本期商品销售收入-本期销售商品应分摊的商品进销差价
（4）期末结存商品的成本=期初库存商品的进价成本 本期购进商品的进价成本-本期销售商品的成本
23.存货盘盈的账务处理（1）发现盘盈：
借：原材料/库存商品等
贷：待处理财产损溢
（2）转销盘盈：
借：待处理财产损溢
贷：管理费用
24. 存货盘亏的账务处理（1）发现盘亏：
借：待处理财产损溢
贷：原材料/库存商品等
应交税费—应交增值税（进项税额转出）（管理不善等非正常损失造成的）
（2）管理权限批准后：
借：银行存款（残料变现）
管理费用（一般经营损失或收发计量）
原材料（材料入库）
其他应收款（应收保险公司和过失人的赔款）
营业外支出（非正常损失的那部分）
贷：待处理财产损溢
25. 资产负债日，存货应当按照成本和可变现净值孰低计量。可变现净值=存货的估计售价-至完工时估计将要发生的成本-估计的销售费用-估计的相关税费后的金额
26. 存货跌价准备的账务处理（1）成本＞可变现净值
借：资产减值损失—计提的存货跌价准备
贷：存货跌价准备
（2）成本＜可变现净值：不计提减值准备。
27.固定资产企业外购的固定资产，应按照实际支付的购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资金的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等，作为固定资产的取得成本。可以抵扣的增值税进项税额，不计入固定资产成本。
28自行建造固定资产（1）购入工程物资时：
借：工程物资
应交税费—应交增值税（进项税额）
贷：银行存款/应付账款等
（2）领用工程物资时：
借：在建工程
贷：工程物资
（3）领用本企业存货原材料时：
借：在建工程
贷：原材料/库存商品等
（4）达到预定使用状态时：
借：固定资产
贷：在建工程
29.固定资产应当按月计提折旧，当月增加的固定资产，当月不计提折旧，从下月起计提折旧；当月减少的固定资产，当月仍计提折旧，从下月起不计提折旧。（掐头不去尾）。
30.年限平均法（直线法）年折旧率=（1-预计净残值率）/预计使用寿命（年）
31. 工作量法单位工作量折旧额=【固定资产原件×（1-预计净残值率）】/预计总工作量
某项固定资产月折旧额=该项固定资产当月工作量×单位工作量折旧额
32. 双倍余额递减法年折旧率=2/预计使用寿命（年）×100%（前期不考虑净残值）、
年折旧额=每个折旧年度年初固定资产账面净值×年折旧率
最后两年采用直线法，考虑净产值。
33. 年数总和法年折旧率=尚可使用年限/预计使用寿命的年数总和×100%
年折旧额=（固定资产-预计净残值）×年折旧率
【口诀：什么时候考虑净残值？双倍后两年，年数每一年】
34. 固定资产发生的后续支出（1）资本化支出：固定资产的更新改造、修理等后续支出，满足固定资产确认条件的，应当计入固定资产成本，如有被替换部分，应同时将被替换部分的账面价值从该固定资产原账面价值扣除；
（2）费用化支出：不满足固定资产确认条件的后续支出，应当在发生时计入当期损益。
35. 固定资产清理净损益的处理借方余额：
（1）生产经营期间正常的损失
借：资产处置损益
贷：固定资产清理
（2）自然灾害等非正常原因
借：营业外支出
贷：固定资产清理
贷方余额：
（1）生产经营期间正常的损失
借：固定资产清理
贷：资产处置损益
（2）自然灾害等非正常的损失
借：固定资产清理
贷：营业外收入
36. 固定资产的盘亏（1）发现盘亏：
借：待处理财产损溢
累计折旧
固定资产减值准备
贷：固定资产
（2）批准处理：
借：其他应收款（应收保险赔款或过失赔款）
营业外支出—盘亏损失
贷：待处理财产损溢
37. 固定资产的减值借：资产减值损失—固定资产减值损失
贷：固定资产减值准备
固定资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。
38. 无形资产（1）外购的无形资产，其成本包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出。
（2）自行研究开发无形资产
自行开发无形资产所产生的研发支出：
借：研究支出—费用化支出（不满足资本化条件的）
—资本化支出（满足资本化条件的）
应交税费—应交增值税（进项税额）
贷：原材料
银行存款
应付职工薪酬
期（月）末：
借：管理费用
贷：研发支出—费用化支出
研究开发项目达到预定用途形成无形资产的：
借：无形资产
贷：研究支出—资本化支出
39. 无形资产摊销（1）摊销范围：使用寿命有限的无形资产进行摊销；通常其残值视为零。使用寿命不确定的无形资产不应摊销；
（2）摊销时间：企业应当按月对无形资产进行摊销。对于使用寿命有限的无形资产，应当自可供使用（即其达到预定用途）当月起开始摊销，处置当月不再摊销。
40. 无形资产的出售企业出售无形资产，应当将取得的价款扣除该无形资产账面价值以及出售相关税费后的差额作为资产处置损益进行会计处理。
借：银行存款
无形资产减值准备
累计摊销
应交税费—应交增值税（进项税额）
贷：无形资产
应交税费—应交增值税（销项税额）
资产处置损益（差额，或借方）
41.无形资产减值损失已经确认，在以后会计期间不得转回，同固定资产。版权声明：本文内容由互联网用户自发贡献，该文观点仅代表作者本人。本站仅提供信息存储空间服务，不拥有所有权，不承担相关法律责任。如发现本站有涉嫌抄袭侵权/违法违规的内容， 请发送邮件至123456@qq.com 举报，一经查实，本站将立刻删除。
