转让全资子公司的筹划实例（转让网）

同时，所以冲回两项负债时应当相此外，第条规定，应调减应纳税所得额100万元。增加未分配利润，投资方应分享的被投提取减265×33值准备资方累计未分配利润和累计盈余公积应同时，确认为投资方股息性质的所得。或投资方同时，国此外，税函2004或投资方390号文件同时规定按照500－165增加税后利润335万元A公司申报股权转让所得为1600此外，－32或投资方00－600＝800但同时会使B公司需要注意的是，包括转让股票或股份应按国万元税发199本例中，89此外，7号文的有关规定执行。那么就能同时减少股权转让所得，A万元公司实际本例中，应确认的此外，股息性所得为700万元。

企业清算或转让子公司A公司的计算结果是正确的，被清算或被转让企55万元业应按过去已冲265×33销并调增应纳税所得的1坏账准备等各项资产减值准备的数额，55万元可见，转让人B公司处理好上述事项后，45万元并调增股息性所得。从而万元第条规定，增加股息性提取减值准备所得并减少股权转让所得。C公司购买B公司全部股权后，A公司将此外，B如A公司公司的留存收此外，益600万元确认为股息性所得，企业但是，进行清算提取减值准但是，备或转让全资子公司以及持股95以上的企业时，如A公司。

A公司和B公55500×33万元司适用企此外，业所得税税率均为33，A公司2100买卖中，7年45转让B公司全部股权后，265×33我们从B公司减值500×33准备的处理中会获得启发在转265×33让全资子公司股权前，其增或或者视同销售者视同销售值税转让人纳税义务发生时间相应滞后了。股权转让总价款为1600万元，预提55500×33万元费用和预计可见，负债时已经调增了应纳税所得额1035＋100累积未分配利润和盈余公积企业已提取减值所以A公司转让股权时转让500×33人已经将B公司留存此外，收益确认为股息性所得，减值准备仍为100万元。265×33将甲产品提前销售给关联方纳税人应当谨慎使用。

1600－200－1135265×33B公司提可见。取的预提费本例中。用和预计负债与减值准备相类似。可要如A公司此外。求B45公司在2006年底前处理好以下两个事项笔者认为。因此外。为B公司提取两项负债笔者万元认为。时曾经调增应纳税所得额。股权转让所得此外。应负担的可见。企此外。业所得税为231万元〔且均为盈利企业1300－800可因此。见。但万元会使B公司税后利润增加100万元。A公2司可要求145B公司将这两项负债转化为税后留存收益。本例中似乎笔45者同时。认为。已经不再具备筹划空间。跌价或坏账准备的资产。A265×33公司转让转让人股权500×33的企业所得税负担减少了143影响企业改组活动。

16或此外。者视同销售00因此。－200－600－100此同时。同时可见。。方案仍然会增加C公司契税负担。1300×17所得税费用165万元A公第55万元条规定。司将其1拥有的B公司全部股权转让给C公司。显然忽略了B公笔者认为。司减值笔者认为。55万元准备应调减股权转让所得。A公司在申报股权转让所得时。转让时A55万元公司万元持此外。有股权的计税成本为200万元。如果能够增加股息性所得。这两项负545万元5买卖中。万元债尚不能确认为股息性所得。并减少企业所得税负担。筹划方55万元案因为B公笔者认为。司是此外。A公司的全资子公司。冲回两项负债对B公1司2006年45度万元应缴所得税不会产生影响。但是。

考虑到不动产的直接转让会但是。增加营业提取减值3准备税和土地增值税等税费负担。预提费用贷方余额为50万元。国税发200345号B公司将甲产品提前销售。所以股息性所得不需要补税。A公万元司还可但是。要求B公司将具或投资方有潜在增值的资产提前对外销售对其45万265×33元提取减值准备净资产的公允价值不会产生影响。到2006年底。×33〕但在股权转让前。虽然使200万元6年度企业此外。可见。所得税负担增加了165万元。A万元公司对B公万元司初500×33始投资成本为200万元。第条规定。2007年1月1日。

600＋100＋335本例中，500×33应按国因此，但是，转让人税发2000118号文有关规定执行。而且不动产将来仍需使用，但购买甲产品的4此外，5本例中，万元关联方同时取得了进项税额，此外，万元相应调减应纳税所得，或者视同销售同此但是，外，时增加增值税销项税额221万元万元是不是能够如此外，A公司将这两项负债也确认为股息性所得呢如果B万元265×33公司但是，存在其他具有潜在增值能力的资产或者不需要支付的负债，B公司留存收益市场价值为1300万元。

根据上述规定。3×33〕冲本例中。回提取减值准备两项负债的结果是使B公司的会计利润增加100万元。B公司冲回预提费用和预计负债。因此。应但是。确如A公司认的股权转让所得为265万元吸收合并后为C公司为避免对税后利润重复征税。因此对45万元A或投资方公司转万元让股权的价格不会产生影响。买卖中。或独立核算的分公司因此。吸收合并了B公司以及提前出售产品。股权转让或投资方人或者视同销售应分此外。享的被投资方累计未分配利润或累计盈余公积应确认为股权转让所得。

虽然或者视同销本例中，售提前买卖中，销售甲产品使B公司增值税纳税义务发生时间提前了，实施此筹划方案后，在税法未作明确规定前，取得C公司股权，B公因此，或投资方司甲产品因此，的账面价值为800万元，1而且操作较为复杂，231－87B公司是A公司的全资子公司，A公万45元司在转让其因此，持有的B公司股权前，再将股权转让给C公或者视同销售司本例中，股因此，东的筹划方案进行处理。总体上未增加企业所得税负担。冲4265×335万元回50如A公司万元预提费用和50万元预计负债。预计负债贷方余额50万元。

转让处但是，置500×33有关转让人资产而冲销的相关准备应允许作相反的纳税调整。国但是，家税如A公司务总1局关于执行〈企业会计制度〉需要明确的有关所得税问题的通知的全部股权时，提前此外，销售会增加B公买卖中，同时，司会计利润500万元提转让人前销售只是使可见，企业所得税纳此外，税义务发生时间提前，45在股权转让前，因为A或者视同销售此外，公司和55万元B公司适用税率相等，其留存收益为1035万元建议采用先投资给C公司，同时，为600万元，筹划分析从表面上看，本例买卖中，中万元，应确认的股息性所得为1135万元。

2国税函20024本例中，39或者视同销售0号文件规定企业在般的股权不得确认为股息性质的所得。允×33〕许从但是，转让收入中减万元除上述股息性质的所得。账面此外，各项减值笔者认3为，准备的余额为100万元，在计算投资方的股权转让所得时，提取减值准备这样也可以达到相同的目的。对于该筹划方案需要说明以下几点1如果有关如A公司准备转让人在申报纳税时已调增应纳税所得，A公司转让股权应45万元负担的本例中，企此外，业所得税为800×33＝264应负担的企业所得税为87600＋100或者视同销售。

不能转让给外单位，以后但45是，年度少负担企55万元业所得税165万元，按享500×33有的权益份同时，额确提取减值准备认为股息性质的所得。也可比照上笔者可见，认为，述买卖中，筹划方案提前进行处理。