知识点：扣除原则和范围
（一）税前扣除项目的原则
1.真实、合法；
2.原则：权责发生制原则、配比原则、相关性原则、确定性原则、合理性原则。
（二）扣除项目的范围——共5项
1.成本——销售商品、提供劳务、转让固定资产、无形资产的成本；
2.费用：销售费用、管理费用、财务费用；
3.税金：指税金及附加；
4.损失；
5.扣除的其他支出。
3.税金
4.损失
【例题·多选题】下列税金在计算企业应纳税所得额时，不得从收入总额中扣除的有（ ）。 A.土地增值税 B.增值税 C.消费税 D.企业为职工承担的个人所得税 | |
『正确答案』BD 『答案解析』选项B，增值税属于价外费用，不得税前扣除；选项D，个人所得税应由个人自己负担，其已经在工资薪金支出中扣除了，再允许扣除就重复了，所以不得再扣除。 |
（1）包括：企业在生产经营活动中发生的固定资产和存货的盘亏、毁损、报废损失，转让财产损失，呆账损失，坏账损失，自然灾害等不可抗力因素造成的损失以及其他损失；
（2）税前可以扣除的损失为净损失，即企业发生的损失减除责任人赔偿和保险赔款后的余额；
（3）企业已经作为损失处理的资产，在以后纳税年度又全部收回或者部分收回时，应当计入当期收入。
知识点：不得扣除的项目
1.向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；
2.企业所得税税款；
3.税收滞纳金；
4.罚金、罚款和被没收财物的损失；
罚息、违约金、赔偿金等允许扣除
5.超过规定标准的捐赠支出；
6.赞助支出，与生产经营活动无关的各种非广告性质支出；
7.未经核定的准备金支出；
8.企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除；
9.与取得收入无关的其他支出。
【例题1·多选题】（2011年）下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除的有（ ）。 A.企业之间支付的管理费 B.企业内营业机构之间支付的租金 C.企业向投资者支付的股息 D.银行企业内营业机构之间支付的利息 | |
『正确答案』ABC 『答案解析』企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金，以及向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项，不得扣除。 |
【例题2·单选题】（2014年）下列各项支出中，可以在计算企业所得税应纳税所得额时扣除的是（ ）。 A.向投资者支付的股息 B.合理的劳动保护支出 C.为投资者支付的商业保险费 D.内设营业机构之间支付的租金 | |
『正确答案』B 『答案解析』选项A，向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项，不得扣除；选项B，企业发生的合理的劳动保护支出，准予扣除；选项C，企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除；选项D，企业内营业机构之间支付的租金，不得扣除。 |
【例题3·单选题】（2015年）企业发生的下列支出中，按企业所得税法的规定可在税前扣除的是（ ）。 A.税收滞纳金 B.非广告性赞助 C.企业所得税税款 D.按规定缴纳的财产保险费 | |
『正确答案』D 『答案解析』选项A、B、C不得税前扣除。 |
【例题4·多选题】（2015年）居民企业发生的下列支出中，可在企业所得税税前扣除的有（ ）。 A.逾期归还银行贷款的罚息 B.企业内营业机构之间支付的租金 C.未能形成无形资产的研究开发费用 D.以经营租赁方式租入固定资产的租金 | |
『正确答案』ACD 『答案解析』企业内营业机构之间支付的租金不得税前扣除。 |
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