与境外企业交易代扣代缴所得税(向境外付款需要代扣代缴所得税吗)

现在随着我国对外贸易的迅猛发展，我国企业对外支付款项日益增多，那么哪些支付给国外企业（在中国境内有没有设立机构场所的企业）的款项需要代扣所得税呢？

1、销售货物所得，按照交易活动发生地确定

案例：国内B公司在国外购买英国C公司商品，交货地点在B公司在英国的项目部。

分析：这项行为是销售货物所得，销售活动全部在境外，所以不用代扣所得税。

2、提供劳务所得，按照劳务发生地确定

案例：A公司是一家国内房地产开发企业，2019年6月与境外一家设计公司签订协议，委托该公司对开发项目进行设计，合同规定该设计活动全部由该境外公司在境外总部设计，最终向A公司提交设计成果，且该境外公司在我国无任何分支机构。

分析：这项行为是设计劳务，设计活动全部由该境外公司在境外总部设计，所以不用代扣所得税

3、转让财产所得。

1） 不动产转让所得按照不动产的所在地确定

案例：中国国内上市公司H购买美国K公司位于中国境内的房屋，支付给K公司5000万人民币。

分析：不动产转让所得按照不动产的所在地确定，交易的房屋在国内，所以应该代扣所得税。

2） 动产转让所得按照转让的企业或机构、场所所在地确定

案例：中国国内上市公司H购买美国K公司位于中国香港的机器设备，支付给K公司50万人民币。

分析：不动产转让所得按照不动产的所在地确定，交易的动产在国外，所以不需要代扣所得税。

3） 权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定

案例：中国国内上市公司H购买美国G股份支付给G公司原股东美国K公司。

分析：权益性投资资产转让所得被投资企业所在地在美国，所以不需要代扣所得税。

4）股息、红利等权益性投资所得、按照分配所得的企业所在地确定。

案例：中外合资企业，现有利润分配给境外投资方，但是该笔利润并不外汇出境外，而是留在境内再投资。这笔不汇出境的利润分配需要代扣代缴企业所得税吗？

据此，该中外合资企业将利润分配给境外投资方，虽不汇出境外而留在境内再投资，也需要代扣代缴企业所得税。

5） 利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担 、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定。

案例：中国国内上市公司C公司支付给美国L金融机构利息。

分析：利息所得支付企业是国内上市公司，所以应该代扣所得税。