为规范系统内开展银行承兑汇票贴现业务的会计操作，根据人行《支付结算制度》、《支付结算会计核算手续》、《XX村行银行承兑汇票贴现业务管理办法》等有关规定，特制定本规程。
一、会计科目、账户的设置和使用
（一）在“1301贴现资产”一级科目下设“130101贴现面值”二级科目，核算贴现申请人办理贴现业务所提供的银行承兑汇票票面金额。
（二）在“1308逾期贷款”一级科目下设“130807逾期贴现”二级科目，核算已贴现的银行承兑汇票到期后，贴现申请人无款或款项不足支付时所转入的逾期贷款。本科目按贴现申请人设立分户，按频率计息。
（三）在“2902递延利息收入”一级科目下设“290201贴现资产递延利息收入”二级科目，再下设“29020101贴现递延利息收入”三级科目，核算贴现行贴现票据发生的递延利息收入情况，按日进行摊销。
（四）在“2241其他应付款”一级科目下设“224199其他应付款项”二级科目，再下设“22419911待销账贴现到期票据款项”三级科目，用于核算网点办理贴现票据（包括同城与异地票据）到期托收的款项。
（五）在“6011利息收入”一级科目下设“601107贴现利息收入”账户，核算贴现行办理贴现业务经摊销确认的利息收入。
（六）在“6011利息收入”一级科目下设“601199其他利息收入”账户，核算贴现行收到贴现申请人归还贴现逾期的利息收入。
二、业务处理及会计核算
（一）银行承兑汇票的验证
会计部门接到信贷部门通过初审同意受理贴现的银行承兑汇票原件、一式二联《银行承兑汇票验证报告单》及相关跟单资料后，应对提交的银行承兑汇票按《支付结算制度》的有关规定进行要素审核，并返回验证结果。
1、银行承兑汇票审核要素
（1）银行承兑汇票是否按中国人民银行统一规定票式印制的凭证。
（2）银行承兑汇票出票日期、银行承兑汇票到期日是否按公历日期以规范的中文大写填写。
（3）银行承兑汇票正面：出票日期、收付款人名称、票据大小写金额是否记载齐全、规范且不得更改；汇票到期日、收付款人账号、付款人开户行行号、付款人开户行地址等其他事项是否记载齐全、规范，如更改，是否有原记载人签章证明。
（4）银行承兑汇票已经承兑且尚未到期，承兑人（行）、出票人和背书人的签章必须齐全、清晰，符合票据法规定；其中银票承兑行签章应为经中国人民银行批准使用的该银行汇票专用章加其法定代表人或其授权经办人的签名或盖章。
（5）以背书转让的票据，背书应当连续；背书栏不敷背书的，可以使用统一格式的粘单，粘附于票据上规定的粘接处。粘单上的第一记载人，应当在票据和粘单的粘接处签章。
（6）如银行承兑汇票上有保证人作保证事项的，还必须审核：保证人为背书人保证的，应由保证人在票据背面或粘单上记载（表明“保证”的字样，保证人名称和住所，被保证人的名称，保证日期和保证人签章）等事项是否齐全；
（7）银行承兑汇票应及时向承兑银行发出查询，待收到承兑银行发出的查复书后方可返回验证结果。
2、出具验证结果
（1）对银行承兑汇票要式验证无误的，将银行承兑汇票进行复印（正反二面），在一式二联《银行承兑汇票验证报告单》的相关栏内填写验证结果，加盖业务章及经办人员名章，银行承兑汇票复印件、《银行承兑汇票验证报告单》（如为银行承兑汇票的，附相应的查询查复书）及银行承兑汇票等资料交相关负责人复审，相关负责人复审确认盖章后，银行承兑汇票复印件及一联《银行承兑汇票验证报告单》、查询查复书交经办人员专夹保管，银行承兑汇票原件入库保管；另一联《银行承兑汇票验证报告单》、查询查复书复印件和其他相关资料返还信贷部门，并在交接登记簿上办理银票交接手续。
银行承兑汇票原件应交库管员进行入库保管，可操作“支行内部账记账（RB805）”交易，交易类型选择“2235代保管有价值品入库”。会计分录如下：
借：9199表外备抵
贷：910601代保管有价值品
（2）对银行承兑汇票要式验证有误的，经办人员在一式二联《银行承兑汇票验证报告单》的相关栏内填写验证结果，加盖业务章及经办人员名章，与银行承兑汇票等资料一并交相关负责人复审，相关负责人确认盖章后，一联《银行承兑汇票验证报告单》留存装订当日传票中，另一联《银行承兑汇票验证报告单》和银行承兑汇票等资料返还信贷部门，并在交接登记簿上办理银票交接手续。
（二）贴现的开立和发放
1.贴现开立
会计部门根据信贷部门提供的加盖申请人印鉴的《沪农商村镇银行贴现凭证》、开立通知单等相关资料，复审贴现凭证的有关要素、贴息及实付金额、预留银行签章等，操作“贴现开立(CL2003)”交易进行银行承兑汇票贴现的开立。目前只允许办理利息支付方式为正常贴息的银行承兑汇票贴现业务。
2.贴现资金的发放
会计部门根据《沪农商村镇银行贴现凭证》、发放通知单操作“贴现发放(CL2004)”交易予以办理资金的划转。第一联贴现凭证作贴现科目借方凭证（通用凭证B上打印的“贴现发放凭证”作其附件），第二、三联分别为贴现申请人账户和利息收入的贷方凭证，第四联贴现凭证加盖业务印章后作收帐通知交贴现申请人，第五联按汇票到期日顺序排列，专夹保管。会计分录如下：
借：130101贴现面值-XX贴现户（票面金额）
贷：29020101贴现递延利息收入（贴现利息）
贷：9999临时往来（实付金额）
借：9999临时往来（实付金额）
贷：2011单位活期存款—贴现申请人账户（实付金额）
备注：可操作“贴现发放查询/取消(CL2005)”交易将发放有误的票据贴现款项进行冲销。
（三）贴现递延利息摊销
系统每日批处理摊销贴现递延利息收入。会计分录如下：
借：29020101贴现递延利息收入
贷：601107贴现利息收入
（四）贴现到期收回
贴现行作为持票人，在银行承兑汇票背面背书栏加盖结算专用章并由授权的经办人员签名或盖章，注明“委托收款”字样，作如下处理：
1.向同城承兑人托收款项
经办人员于银行承兑汇票到期日应填制三联进账单（第一联和第三联上加盖“注销”章戳作附件），贴现凭证第五联作第二联进账单附件，银行承兑汇票正面加盖交换清算章并按照票据交换的有关规定及时提出交换。
（1）对提出托收的银行承兑汇票进行出库，操作“支行内部账记账（RB805）”交易，交易类型选择“2237代保管有价值品出库”。会计分录如下：
借：910601代保管有价值品
贷：9199表外备抵
（2）操作“支行内部账记账（RB805）”交易，交易类型选择“2100票据交换_提出借方(支票/汇票等)”。会计分录如下：
借：300601同城交换清算
贷：224106其他应付款-待抵用票据款
（3）待退票时间过后，若无退票则操作“综合记账录入（FT24）”交易进行收妥入账。会计分录如下：
借：224106其他应付款-待抵用票据款
贷：22419911待销账贴现到期票据款项
（4）操作“贴现到期收款(CL2007)”交易，款项来源选择“01委托收款”，打印“贴现到期收款凭证”，作第二联进账单的附件。会计分录如下：
借：22419911待销账贴现到期票据款项
贷：130101贴现面值-XX贴现户
2.向异地承兑人托收款项
应在银行承兑汇票到期日前，匡算至承兑人的邮程，填制托收凭证（注：收款人栏填写贴现行全称，付款人栏填写承兑人全称），提前办理委托收款。贴现凭证的第五联作第二联托收凭证附件专夹保管，登记发出委托收款登记簿。托收凭证的第三联凭证上加盖结算专用章，连同第四、五联凭证与银行承兑汇票一并邮寄给承兑人。
（1）对提出托收的银行承兑汇票进行出库，操作“支行内部账记账（RB805）”交易，交易类型选择“2237代保管有价值品出库”。会计分录如下：
借：9106代保管有价值品
贷：9199表外备抵
（2）操作“综合记账录入（FT24）”与“综合记账复核（FT26）”交易，并手工登记发出“异地托收登记簿”。手工录入会计分录如下：
借：9199表外备抵
贷：912701发出委托收款结算凭证
（3）待收到承兑人通过大额等支付方式划入的款项（可暂入相关998账户），应抽出留存的第二联托收凭证核对无误后，在凭证上填注转账日期，并登记发出委托收款登记簿；再操作“综合记账录入（FT24）”交易。会计分录如下：
借：201601应解汇款―998账户
贷：22419911待销账贴现到期票据款项
（4）操作“贴现到期收款(CL2007)”交易，款项来源选择“01委托收款”，打印“贴现到期收款凭证”，与承兑人通过支付系统转入的支付系统专用凭证第一联一并作为第二联托收凭证的附件。会计分录如下：
借：22419911待销账贴现到期票据款项
贷：130101贴现面值--XX贴现户
（5）收到托收发出后的款项或拒付单据后，在营业网点Teller系统中，操作“综合记账录入（FT24）”与“综合记账复核（FT26）”交易，并手工核销“异地托收登记簿”的相应记录。手工录入会计分录如下：
借：912701发出委托收款结算凭证
贷：9199表外备抵
3.若银行承兑汇票向他行承兑人进行委托收款被退票的，应凭被退票的银行承兑汇票向贴现申请人足额收取款项。凭信贷部门提供的“商业汇票贴现收回通知单”，和退票理由通知书复印件,操作“贴现到期收款(CL2007)”交易，款项来源选择“02柜面结清”，打印“贴现到期收款凭证”，会计分录如下：
借：2011单位活期存款—贴现申请人账户
贷：130101贴现面值--XX贴现户
同时会计部门将银行承兑汇票原件交信贷部门经办人员。
（五）贴现转逾期
1.如果贴现的汇票到期托收遭退票，且贴现申请人账户无足额余额,会计部门根据退回的银行承兑汇票、异地承兑人退回的托收凭证、汇票和拒绝付款理由书，操作“贴现转逾期(CL2009)”交易，打印“贴现转逾期凭证”，转入逾期贷款核算，银行承兑汇票专夹保管。同时将退回的银行承兑汇票复印件、异地承兑人退回的托收凭证复印件、汇票复印件和拒绝付款理由书复印件交付信贷部门。会计分录如下：
借：130807贴现逾期
贷：130101贴现面值-XX贴现户
2.贴现转逾期贷款成功后，柜员必须再操作“贷款自动回收结算复核（CL1004）”交易进行贴现逾期贷款的自动回收结算确认，否则系统就不会对贴现逾期贷款进行自动回收。
（六）贴现逾期后处理
贴现逾期后的管理视同普通逾期贷款进行管理。会计分录如下：
1、每日计提
借：113301应计利息（罚息）
贷：601199其他利息收入（罚息）
借：9199表外备抵（表外罚息、复利）
贷：9108表外应收未收利息（表外罚息、复利）
2、未收到利息
借：113299其他应收利息（罚息）
贷：113301应计利息（罚息）
3、收取未收到利息
借：201101单位活期存款（罚息）
贷：113299其他应收利息（罚息）
4、超过90天尚未收回的贷款利息
借：601199其他利息收入（罚息）
贷：113299其他应收利息（罚息）
同时，记表外账
借：9199表外备抵（罚息）
贷：9108表外应收未收利息（罚息）
5、已转表外的利息以后又收回的
借：2011单位活期存款（罚息、复利）
贷：601199其他利息收入（罚息、复利）
同时，记表外账
借：9108表外应收未收利息（罚息、复利）
贷：9199表外备抵（罚息、复利）
6、对“贴现转逾期”后的贴现逾期贷款，系统自动进行回收
借：2011单位活期存款－贴现申请人（票面金额、罚息、表外罚息、复利）
贷：9999临时往来（票面金额、罚息、表外罚息、复利）
借：9999临时往来（票面金额）
贷：130807贴现逾期-XX贴现户（票面金额）
借：9999临时往来（罚息）
贷：113299其他应收利息（罚息）
借：9999临时往来（罚息）
贷：113301应计利息（罚息）
回收表外利息时
借：9999临时往来（表外罚息、复利）
贷：601199其他利息收入（表外罚息、复利）
借：9108表外应收未收利息（罚息、复利）
贷：9199表外备抵（罚息、复利）
(七)贴现逾期柜面回收
对贴现逾期需柜面回收的，会计部门根据信贷部门填制的“商业汇票贴现收回通知单”、退票理由通知书复印件，操作“贷款回收（CL0501）”交易进行回收。会计分录如下：
借：2011单位活期存款－贴现申请人（票面金额、罚息、表外罚息、复利）
贷：9999临时往来（票面金额、罚息、表外罚息、复利）
借：9999临时往来（票面金额）
贷：130807贴现逾期-XX贴现户（票面金额）
借：9999临时往来（罚息）
贷：113299其他应收利息（罚息）
借：9999临时往来（罚息）
贷：113301应计利息（罚息）
回收表外利息时
借：9999临时往来（表外罚息、复利）
贷：601199其他利息收入（表外罚息、复利）
借：9108表外应收未收利息（罚息、复利）
贷：9199表外备抵（罚息、复利）
备注：可操作“回收冲销（CL0505）”交易对贴现逾期贷款的回收进行冲销。
银行承兑汇票全部清偿后，会计部门将贴现的银行承兑汇票交信贷部门，由信贷部门在第三联退借方凭证专用或拒绝付款理由书上签收，该联凭证作最后一笔清偿贴现票款还款凭证的附件。贴现的银行承兑汇票由信贷部门交还客户，并作好签收记录。
（八）贴现的银行承兑汇票超过提示付款期限的处理
贴现行因各种原因致使已贴现的银行承兑汇票超过提示付款期（汇票到期日起10天）而未向承兑人托收收取票款的，会计部门应配合信贷部门积极处理。
如银行承兑汇票逾提示付款期限，则由会计部门撰写逾期原因及请求付款的书面说明函附汇票后，办理银行承兑汇票托收处理。
（九）贴现逾期核销
贴现逾期无法收回的，经上级部门审批后，方可进行核销。会计分录如下：
1、贴现逾期核销
借：1304贷款损失准备（票面金额）
贷：130807贴现逾期-XX贴现户（票面金额）
表外核销
借：9108表外应收未收利息（罚息、复利）
贷：9199表外备抵（罚息、复利）
2、贴现逾期核销收回
借：130807贴现逾期-XX贴现户（实际收回金额）
贷：1304贷款损失准备-XX贴现户（实际收回金额）
借：2011单位活期存款-XX贴现户（实际收回金额）
贷：130807贴现逾期-XX贴现户（实际收回金额）
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