中道财税：房地产建筑业财税问题解决专家
猫叔，企业支付给个人的零星费用开不了票咋入账？
猫叔，老板从公司账户转走了几十万，也没说啥时候还，怎么处理啊？
猫叔，老板的私人费用报销，给自己家亲戚买的保健品，能报销吗？
猫叔猫叔......
类似这种企业向个人付款的情况，在实际工作中很常见，而且90%的会计、老板都不清楚公户转账到私人账户的风险，这不仅是税务风险，更有法律风险。
公对私，这种转账方式能用吗？有什么涉税风险？猫叔在这里列举几种情况，小伙伴们看完如果发现自己公司存在这种情况请对号入座即可，不要过于惊慌。
一
企业向个人支付小额零星业务款项涉税问题
问：猫叔，您好，我们公司昨天空调坏了，大马路上找了一个维修师傅，临走给了他200块维修费，没有发票，这要怎么入账？需要什么凭证吗？
答：发生的业务支出，我们在有发票的时候根据发票入账，针对这种小额零星的款项支出，且对方为个人，可以要求对方提供收据，收据的要素国税局公告2018年第28号规定，应载明收款单位、个人姓名、身份证号码、支出项目、收款金额等相关信息，对应到你公司，就是这个维修师傅需要填一个收据给你，注明个人姓名，身份证号 ，维修**空调一台，收款金额200元这些信息，即可进行账务处理，税前扣除。
问：猫叔，公告中无需办理税务登记的单位和从事小额零星经营业务的个人，具体指什么？支出金额标准是多少呢？
答：个人（也就是自然人）、国家机关以及没有固定生产经营场所的流动小商贩。增值税起征点个人按次缴纳的是500元以内，按期申报缴纳的是5000-20000元以内。
问：那有了可以开收款凭证这个政策后，是不是个人层面就可以以收据替代发票了呢？
答：NO!对于业务量比较大的个人，建议办理税务登记（临时税务登记），享受按期纳税月销售额15万/月，季度45万/月的小规模纳税人减免优惠政策。没有办理税务登记或临时税务登记的，超过500元/次就要代开发票，缴纳增值税。
二
个人向企业借款涉税问题
问：我们是一家私企，今年5月份老板（股东）从公户转成了20万元到个人账户，对外是借款，请问这个有什么涉税风险吗？
答：私人企业或者家族企业，老板支款屡见不鲜，也存在很多老板借款后长期不归还或者直接忘记从公司借过钱这事！针对这种情况，股东个人从公司借款超过一年，也就是说到2021年5月31日仍未归还，也没用在企业生产经营的，这部分借款视同企业对个人投资者的分红，按照“利息、股息、红利所得项目按照20%的税率计征个税。
问：猫叔，如果老板2021年8月份归还了借款，但是在之前已经按照股息红利给老板代扣代缴了个税，税务局会退还个税吗？
答：根据广西的政策，借款时间超过一年的，企业需要代扣代缴个税，一年后归还了，已经缴纳的个税不予归还（广西）；而河北政策中，针对这种情况，已经缴纳的个税，可以退还或者在以后纳税期间抵扣应纳个税。所以，到底退不退，具体政策需要咨询当地税务局。
相关政策：
1、《广西壮族自治区地方税务局关于明确若干所得税税收政策管理问题的通知》
2、《河北省地方税务局关于秦皇岛市个人投资者借款征收个人所得税 问题请示的批复》
三
企业老板私费公报问题
问：
猫叔猫叔，今天老板拿了一沓出差期间的发票让我报销，我看了看里面除了住宿费，餐饮发票，还有几张购买玩具、化妆品、保健品的发票，怎么办？
答：实务中，私企老板经常会拿着各种发票找财务报销，拿到发票后，我们要思考一个问题：公司有没有费用报销制度，有，按照制度执行！没有，建立制度，比如私车公用，采取定额报销方式，个人收款后去税务局代开发票进行报销，存在现金补贴用报销方式的，可以以工资的形式发放，企业代扣代缴个税。
每个公司的制度不一样，财务人希望自己在老板心中扮演什么样的角色也不一样，如果你希望维护自己在老板心中的听话员工好形象，姑且就给他报销。你也可以给老板讲明利弊。无论哪种，冒着风险工作，本质上是对自己能力的不自信。
问：怎么减少甚至杜绝老板的私人费用报销呢？
答：1.报销需要提供事由说明，比如业务招待费，需要提供详细的招待明细单，写明招待人员，招待地点，怎么招待的，哪里吃的饭，买了什么礼品等等，信息越详细，就越难作假。
2.晒单方式。简单来说，及时定期把管理层报销的明细晒出来，达到一个目的：公正透明。如果报销数据有异常，相信是很容易发现的。
人治不如法治，在私企，不可能因为财务部或者某个个人而改变公司财务报销现状，主要是在于企业老板个人的价值观，是将公司永远视为个人财富，还是说想让公司可以履行社会责任，并且有可持续增长的业绩继而发展壮大基业长青。
四
企业向个人借款的涉税问题
问：猫叔，您好，我是小王，今年3月份因为受疫情影响，老板自己拿了30万给公司用，签订的是借款合同，约定了利息，可以进行税前扣除吗？有什么要注意的？
答：首先，企业向个人（老板股东、员工、外部个人等）借款这个事情，对于借出款的个人来讲，个人取得的利息需要按照利息收入所得适用3%的税率缴纳个税；企业需要取得个人代开的发票。
企业向个人贷款，需要注意同时满足三个点，支付的利息才能企业所得税税前扣除：
1.债资比以及利息限制
如果企业向股东或者关联人借款，有个债资比（金融企业5:1，其他企业2：1）和利率标准（不得超过本地金融机构同期同类贷款利率，超过的部分不得扣除）；
如果是向内部员工或者外部个人借款，没有债资比限制，只有利率限制，在本地金融机构同期同类贷款利率产生的利息是可以据实扣除。
2.企业与个人之间的借贷是合法真实有效的，并且不具有集资行为，或者其他违反法律法规的行为。
3.签署了借款合同，取得了税前扣除的凭证，比如以税务机关代开的发票，收据， 内部凭证等作为税前扣除的依据。
满足以上条件，小王所在的公司就可以将利息进行税前扣除。
五
长期私人账户收款风险
问：我们是一家私企，老板为了少缴税款，一些收入直接打到老板个人账户，就不用开票了，年末缴纳税款“省”了一大笔钱，想问下猫叔，这种情况容易税局查到吗？有什么后果？
答：很多企业老板知道税局以票控税，便通过走私人账户达到逃税目的。随着信息化的推进，税务稽查的手段也越来越多样化，通过个人账户收款逃避税款的方式，已经是非常不安全甚至风险很大的方式，税务通过同行业税负对比，发现企业税负异常，或者发现企业或者个人账户银行流水异常，企业会面临税务机关进行约谈或者查询银行流水方式。
而对于个人来讲，无论是老板还是员工个人，与企业存在长期、大量的资金往来，会被税局以及银行机构等盯上，尤其是现在国家对洗钱方面十分敏感，当银行等机构将案件移交给税局后，个人与企业大量的资金往来很难说的清！
真实案例：2018年5月10号，武汉国税公布了一起逃税案件，案件概要是武汉某公司刘某（支付资金方）支付给武汉某包装有限公司法人代表高某购货款82445.86元，货款汇入高某个人账户，武汉某包装有限公司未开具发票，税局稽查了后补缴增值税11979.31元。
总金额虽然不大，但是一旦东窗事发，税务局会再往前追查几年（此案件是8年），并且要接受税务和司法处置，法人名誉扫地，公司形象毁坏，如果牵涉到会计人员，也要承担相应责任，得不偿失。
六
自然人股东减资收钱涉及的个税扣减问题
问：猫叔，我们公司有两个股东，就叫A和B股东，在注册登记时脑门一热按照100万认缴注册资本，其中每人各占60%，40% ，后面了解了风险后，今年7月份决定各减少其占股的10%，需要走什么流程？要不要代扣代缴股东的个税？
答：猫叔说三个点，1.什么是认缴制？2.减资股东口头说减就减吗？3.个税要不要扣，怎么扣？
1.什么是认缴制？
首次，虽然现在企业的注册资本是认缴制，但是并不代表不用缴，认缴制下只是推迟了缴纳时间，最终还是要把钱打到公司账户上的。其次，注册资本的金额，公司法规定，有限责任公司的股东以其认缴的出资额为限对公司承担责任;股份有限公司的股东以其认购的股份为限对公司承担；
也是说，假如上面的公司，后期经营不善，欠款300万，但公司经营积累的自有财产只有200万，还差100万不能清偿，那么对公司不能清偿的100万，股东A、B就要在各自认缴的100万内承担连带还款责任。而如果当初公司注册资本只有50万，则A、B就是在各自认缴比例款项内承担还款责任。
2.减资股东口头说减就减吗？
无论是增资、减资还是合并分立，对于公司来说是需要经过决议的重大事件。
减资流程：
（1）公司董事会编制减资方案，召开股东大会，并通过股东大会3/2以上的表决批准通过；
（2）编制资产负债表和财产清单；
（3）自股东会决定减资之日起10日内通知债权人 并在省级以上的报纸上做公告
（4）减资
（5）公司章程修改
（6）办理办理工商和税务上的变更登记，
3.个税要不要扣，怎么扣？
要扣！
个人股东对被投资企业减资取得的资产，视同对被投资企业的股权转让收入，按照财产转让所得项目，适用20%的税率来计算缴纳个税，计算公式：应缴个税=（收入-原始投入）*20%，次月15日内申报个税；
七
企业与个人之间的经济业务，税前扣除凭证
问：猫叔，企业与个人之间的经济业务，税前扣除凭证有哪些？
答：看下图
首先，区分与个人发生的经济业务在境内还是境外，对于境内的特别说明一下：
发生在境内的增值税应税项目，办理税务登记或者临时税务登记的个人，按期申报缴纳个税，同时企业最好向个人索要代开的发票入账；而未办理的个人，按次申报缴纳个税，符合相应条件的，以收款凭证以及内部凭证等作为税前扣除凭证，非必须要取得发票；
发生在境内的非增值税应税项目，比如发给企业内部员工的工资，以工资表、考勤表，薪金制度等内部凭证按照工资薪金所得进行税前扣除。
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