我哈哈大笑，不得不说，朋友的纳税意识很强！但对于没必要缴纳的税款，咱们还是不要争着去当活雷锋！

很多朋友，甚至包括从事多年的会计朋友，在缴纳印花税这件事上，都有点稀里糊涂，将不该交的税不假思索的上交了。新年新气象，今天咱们就重新出发，捋顺这个小税种吧！

印花税是对经济活动和经济交往中订立、领受具有法律效力的凭证的行为所征收的一种税。

目前，我国印花税只对列举的凭证征收，没有列举的凭证不征税。列举税目为13种，为购销合同、加工承揽合同、建设工程勘察设计合同、建筑安装工程承包合同、财产租赁合同、货物运输合同、仓储保管合同、借款合同、财产保险合同、技术合同、产权转移书据、营业账簿和去哪里、许可证照，具体参照下列表格。

被以为只是一个小小的表格，就轻视印花税。实际操作中，很多会计喜欢依葫芦画瓢，信心满满地核算税额，结果却总是弄错分类，导致缴纳税款出错。

还不信？

好吧，我们先来看看本文开头的举例，朋友的公司要增加注册资本1000万元，到底需不需要缴纳印花税呢？

认为需要的朋友给出的解释为，公司注册资本属于印花税中营业账簿一类，按照印花税有关规定，需要缴纳的印花税是1000万*0.05%=5000元，2019年最新优惠政策减半征收就是2500元。

认为不需要的朋友给出的解释为，公司注册资本并不属于印花税征收范围，征收的范围为实收资本和资本公积，三者在会计科目上明显不同，不能因为增加了注册资金，就盲目地去缴纳税款。

如果是你，你觉得他们的观点，哪一个才是正确的呢？

从我个人角度来看，双方都没有错。虽然，我国经商环境不断地在放开，新公司法更是放开了注册资本金的限制，但也只是将注册资本金最终缴款时间选择权交给了企业，并不代表着注册资本就不需要按照公司章程规定按时缴纳。如果在这个案例中，公司规定了一定缴纳时间，那么，注册资本在实际缴纳的时候，注册资本等于企业的实收资本，两者金额保持一致，是需要缴纳印花税的，在还没有缴纳注册资本之前，不需要缴纳印花税。

印花税与其他税种不同，属于典型的列举型。由于印花税金额不大，无论在哪一方，常常不被重视。有时候企业会计搞错税率，多缴纳了税款，除非外部审计人员或者税务局有关人员提醒，很难通过自身发现这个问题，所以 ，大家还是要引起重视才对。

很久之前，迷糊姐在有一家公司任职，在核算印花税的时候就犯了一个错误，由于和继任会计一直保持联系，我知道直到现在，这个错误都没人发现。

事情是这样的，公司是新成立的一家酒店，由于前期没有任何收入，所有资金都是通过签订了借款协议，从老板的一名好友手中借支，当时先签订了1000万元的借款协议。按照规定，借款注入公司时，迷糊姐就及时在电子税务局进行了借款合同印花税的申报缴纳，借款合同印花税率为万分之零点五，也就是500元。

现在问下大家，我这种做法错在哪里？

事实上，非金融机构之间签订的借款合同，不需要缴纳税款。根据印花税相关规定，银行与其他金融组织和借款人所签订的借款合同需要缴纳印花税，和非金融性质的企业或个人签订的借款合同不需要缴纳印花税。迷糊姐就职的公司属于酒店，公司老板的朋友属于个人，两者签订的借款合同，双方都不属于金融机构，无需贴花，而迷糊姐却简单进行了字面理解，将其定义为印花税中借款合同进行了贴花，虽然金额不大，但对于一名会计从业者，简直就是一种侮辱，如果当初多差资料多好，就能避免犯错误。

很多会计都和迷糊姐一样，以为自己了解深入了我国的各种税法。其实，根本没有吃透这些点，工作中，还是会犯各种错误，现在咱们来回顾下还有哪些需要注意的点：

同一经济活动，只需缴纳一次印花税

企业有时的交易活动，因为各种原因，并不能及时签订合同。供需双方先通过填制订单进行交易，会计人员根据订单进行贴花，之后，再将合同补充签订。在既有订单，又有合同情况下，只需贴花一次即可，无需重复贴花。

继续同一合同，只需补充金额贴花

企业签订合同已经贴花，但因各种原因导致合同所载权事项尚未履行完毕。合同金额有所增加，或者就尚未履行完毕事项另签合同的，只需对新增部分进行贴花，不需全部重新贴花。

在这里不得不多说一句，对于不太确定的交易事项，建议企业分项签订合同，因为合同一旦签订，贴花义务就产生，即使最终没有达到合同签订金额，多缴纳的印花税也不会退还，除非有特殊原因，企业没有必要去多缴纳税款。

同样向银行借款，这类企业不贴花

之前迷糊姐说自己犯了错误将向非金融机构借款合同进行了贴花。其实，有一种类型的企业，即使是向金融机构借款，也可免贴花，会计人要注意，别稀里糊涂缴了税。

当公司属于小型、微型企业时，根据财税〔2017〕77 号文件《财政部 税务总局关于支持小微企业融资有关税收政策的通知》第二条规定，自 2018 年 1 月 1 日至 2020 年12 月 31 日，对金融机构与小型企业、微型企业签订的借款合同免征印花税。

还有其他集中在捐赠、公益性组织、国际组织和农副产品的合同不需要贴花，因多数企业使用不到这些，就不一一讲解，只是希望大家心里为它们留有一席之地。

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