小规模纳税人、小微企业、小型微利企业，你是不是有点搞不清啊，是不是一回事？

还真的不是一回事

我们先看看小规模纳税人

所谓小规模纳税人，是和一般纳税人相对的，属于增值税领域的概念，因为营改增已经完成，目前所有办理过税务登记企业、个体户都会被税务局认定增值税税种。

按照目前的标准，纳税人连续12个月销售额没有超过500万就不会被税局认定为一般纳税人。当然，年销售额没有超过500万也可以主动申请认定为一般纳税人，这个目前不受限制。小规模纳税人无需申请，办理税务登记后，就是小规模纳税人，当然了，特殊行业，比如加油站必须申请为一般纳税人，这个是税法强制的。小规模纳税人，有个体户，也有公司，同样，一般纳税人，有公司，也有个体户，这是两个概念。

小规模纳税人的好处就是账务处理比较简单，部分小规模个体户还可以申请定期定额申报征收（账务更加简单），所以目前，年销售额低于500万且很难取得进项发票的一般会选择小规模纳税人，缺点就是招投标会受很大限制，因为小规模纳税人只能向税务局申请代开（部分行业可以申请自开）3%的专用发票，所以好多客户不喜欢和小规模纳税人发生业务，他们会更多的选择能开具16%（或者10%、6%，按行业区分）专票的一般纳税人。

二、小微企业

小微企业，按照狭义的观点，仅仅指的是增值税领域月销售额不足十万的小规模纳税人。广义上就太光了，我就不说了。月销售额不满10万，或者季销售额不满30万的小规模纳税人，可以享受免征增值税的优惠，享受该优惠的小规模纳税人企业就是小微企业，一般纳税人，不管你收入多少，是没有这个优惠的。而且对小规模纳税人来说，如果客户需要开具专票，也可以向税务局申请代开，当然了，代开专票就必须缴纳税款了，这时候就没有10万以下免征的优惠了，一般情况下，征收率为3%，即便开具100元专票，也得缴纳3元增值税。

财税【2019】13号文

小规模纳税人企业如果月销售额不足10万，且未开具专票，申报时将销售额填入小规模纳税人申报表第十栏次“小微企业免税销售额”，个体户填入第11栏次，如下图所示。

至于小规模纳税人的一些账务处理问题，详见本人另一篇文章，这里不再赘述。小规模纳税人注意的问题

最后，再说说小型微利企业

这个概念，指的是企业所得税方面的说法，必须是企业，而且必须是有限责任公司，至于合伙企业、个人独资企业是没这个说法的，因为合伙企业和个人独资企业不缴纳企业所得税。

国家这两年，对于企业的所得税优惠真是力度够大的，小型微利企业的范围不断扩围，根据企业所得税法的规定，企业所得税的法定税率为25%，通俗的讲，就是公司的利润要缴纳25%的企业所得税，你赚一百万（确切的说是应纳税所得额），要给国家缴纳25万，但现在由于小型微利企业的不断扩围，2019年起，你们企业如果赚了一百万，不需要缴纳25万所得税了，只需要缴纳5万就行了，是不是优惠力度很大啊，看近两年小型微利企业不断扩围的政策，以后是不是还要扩大啊，毕竟享受小型微利企业的纳税人从年利润3万到年利润300万仅仅用了七八年时间。

“小小微”进化史

对符合下列条件的小型微利企业，其所得减按 50%计入应纳税所得额，按 20%的税率缴纳企业所得税。

2010 年～2011 年【年应纳税所得额≤3 万元】的小型微利企业；依据：财税〔2009〕133 号、财税〔2011〕4 号。

2012 年～2013 年【年应纳税所得额≤6 万元】的小型微利企业；依据：财税〔2011〕117号

2014 年～2015 年【年应纳税所得额≤10 万元】的小型微利企业；依据：财税〔2014〕34号

2015 年～2017 年【年应纳税所得额≤20 万元】的小型微利企业；依据：财税〔2015〕34号

2015 年 10 月～2017 年【20 万元<年应纳税所得额≤30 万元】的小型微利企业，依据：财税〔2015〕99 号

2017 年【年应纳税所得额≤50 万元】的小型微利企业，依据：财税〔2017〕34号

2018年【年应纳税所得额≤100万元】的小型微利企业，依据：财税〔2018〕77号

• 2019年—2021年，小型微利企业进一步扩围，年应纳税所得额为300万以下，分两档征收，100万以内的部分，税率5%，100万至300万的部分，10%征收，实际上就是超额累进。（依据国家税务总局公告2019年第2号）

按照上图的标准，举个例子，甲企业2019年度应纳税所得额为240万元，那么甲企业应纳企业所得税为100*0.05 140*0.1=19万元，而不是240*0.1=24万元。