比起纸质发票，电子发票有着对账清晰、干净环保、方便获取、易于保存的优点。电子发票在全国范围内大力推广，也有效地提高了开票效率、降低了财务成本。但是，存在一部分不法分子，利用电子发票容易开具的特点进行虚开发票的违法行为。日前，税务部门曝光了一批电子发票虚开案件，涉税金额高达2.35亿元！
电子普票虚开，涉税金额高达2.35亿！
不难发现，在虚开电子发票案件审查中，大数据分析打造的信息化战法，可以通过同地区、同行业进行综合对比，及时发现企业的财税数据是否正常，同时也能及时跟踪到虚开企业的上下游环节，哪怕是异地开票，也能对虚开违法行为实行“全链条式”打击。
虚开发票最高可获死刑！
一、什么是虚开发票？
大部分人认为，虚开发票自然是开具“虚假”、“不真实”的发票才叫虚开发票。这种说法不够全面，虚开的定义要比想象的大得多。根据《中华人民共和国发票管理办法》(国务院令〔2010〕第587号)第二十二条 任何单位和个人不得有下列虚开发票行为：
(一)为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；
(二)让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；
(三)介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。
【注：与实际经营业务情况不符可这样理解：没买电脑，却要求对方开具电脑的发票；买了手机，却开了电脑的发票】
二、虚开如何处罚？
虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金;虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金;虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。
有前款行为骗取国家税款，数额特别巨大，情节特别严重，给国家利益造成特别重大损失的，处无期徒刑或者死刑，并处没收财产。
单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役;虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑;虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。
税务局是如何发现企业虚开的？
一、”人脸识别“、”实名认证“可及时发现税务异常，由此关联出虚开窝点
2020年广西“3.26专案“就是通过大数据分析”人脸识别“异常情况，挖掘出100多户虚开疑点企业。经查，这些企业在疫情期间利用税务机关提供”非接触式“办税之机，在广西开办47家”空壳“公司，涉嫌虚开金额2.8亿元。另外在柳州、南宁两地牵出关联犯罪团伙，开办44家”空壳“公司，虚开增值税普通发票金额高达4.5亿元。
全国各地的网上办税服务厅几乎都有短信验证、刷脸验证登录的功能，通过验证后才能登录网上办税服务厅。以下2种情况必须使用“刷脸验证”方式登录电子税务局：
（1）风险纳税人；
（2）正常纳税人通过电子税务局办理发票票种核定、增值税专用发票最高开票限额审批、发票领用、发票代开类风险实名事项。
因此，企业财务负责人在登录电子税务局购买发票的时候，都要进行人脸验证。税务稽查机构在对问题企业进行调查分析时，如果发现一些”人脸“短时间内认证注册关联的公司有多家，这些公司的财务人员或者法定代表人交叉任职，加上企业在短时间内从距离1000多公里的以外的省市采购，开票金额高达几百万，那么这些情况都是税务异常的表现。另外，还有一部分违法人员通过冒用他人身份及人脸信息，实施虚假网络认证，也会导致人脸验证环节出现身份信息是男性，外貌却像女性、动态验证画面不自然、存在拼接痕迹等异常现象，这些异常情况背后很可能隐藏着虚开发票的犯罪团伙。
二、对方经营范围和经营能力分析
通常情况下，纳税人都有其相对稳定的经营范围及经营能力，如一家建材销售公司，一般情况下不会提供财税咨询服务。再比如，一个注册资本金5万元、员工人数2人（其中研发人员1名）的软件企业，不太可能3个月研发出8000万的项目、开出8000万金额的发票，这与其经营能力不相符。
又比如某企业生产端子连线、电脑连线、手机数据线等产品常用主要原材料是塑胶粒、半成品电线、铜线等，却在一个月内一批次采购大量的线材（钢材的一种，一般用作建筑材料等），数量多达1725吨（实际情况下，该车间最多容纳500吨线材），这也是与实际经营情况极度不符的。现在的企业开票必须录入税收分类编码，开票对应货物或者服务，会通过税收分类编码进入电子底账系统。企业购进什么、销售什么，在税务机关看来是一目了然的。
补充一个知识点：超经营范围开票，算不算虚开？
纳税人发生超经营范围业务，只要有真实的经营业务，并且开具发票与实际经营业务情况相符，发票由真正的销售方开具就不属于虚开发票，而属于合规的发票。
但是，超经营范围开具发票不可避免会引起税局稽查人员注意的，纳税人必须是真实业务，真实开票，否则必定会带来涉税风险。
三、销售地、采购地距离分析
安徽省的一家建筑企业，在安庆承接了一个江堤修筑工程。税务局在对这家企业进行检查时，发现一张材料发票显示这样的信息：货物名称——块石，价税合计101700元，税率13%，购买方为被查单位，没有明显的问题，但是销售方一栏却显示这样的信息 ：销货单位为镇江某公司，该公司注册地在镇江市某区某写字楼一个写字间。
销售地、采购地相距400多公里，该建筑企业宁愿承担巨额的运费去采购没有技术含量，就近就可采购的块石？这种情况通常都会指向虚开。通过调查，证实了税务稽查人员的判断，该建筑企业因接受虚开，被定性为偷税，取得的进项税额不得抵扣、虚增的成本调增应纳税所得额。
纳税人购进货物、服务，从节约成本、方便接受服务的角度考虑，通常会就近采购，很多常规的服务比如安装、设备测试等涉及到多次上门提供服务，通常情况下，就近选择无疑是最符合常规思路的。
四、发票开具的特点
1、大部分发票顶额开具，发票开具金额满额度高于90％；顶额开票数量占总开票数量大于10%；
2、成立时间短，在半年以内营业规模迅速扩大，发票连续多次增量增版；
3、一定时间内开具增值税发票金额突增，增值税销项过大，进项偏低，税负高于行业；与此同时，企业生产所耗用的电量却没有因业务“增加”而有所变化；
4、价税合计为整数。从常理来说，销售货物或应税劳务、服务价税金额恰好为整数的概率极低。虚开发票者为了省事、方便计算开票点数，会相对更多地选择开具整数金额的发票。虽然虚开发票的金额大部分存在价税合计为整数的情况，但是日常工作中不一定所有的价税合计为整数的情况均涉嫌虚开，大家需要仔细甄别。
5、平时不开票，月末集中在3-5天之内开票；很多企业月末发现大量缺进项票，因而会想方设法寻找“票源”，甚至与上下游企业对开发票，这就导致了一些虚开行为容易发生在月末。
金税四期背景下，虚开发票无异于自寻灭亡
传统情况下，税务机关虽掌握海量数据却因执法权限的限制而无法使数据落实到“人”，大数据环境下，公安机关将人员的“衣食住行”数据和税务门掌握的发票“登领开用”数据结合，将大大有利于锁定虚开发票的高危嫌疑人员。
金税四期将充分运用大数据、人工智能等新一代信息技术，从而实现智慧税务和智慧监管，达到各部门数据共享，精准数据。同时搭建各部委、人民银行及其他银行等参与机构之间信息共享和核查的通道，因而，不仅仅是税务方面，还会纳入“非税”业务，实现对业务更全面的监控。
发票电子化使全国交易流管控从发票层面进入到电子化、数据化时代，税务信息化不断推进，税收体制更加规范化，也对企业纳税合规性有了更高的要求。金税四期即将上线，虚开发票对企业来说无异于自寻灭亡，财务人员要坚决抵制虚开！
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