问

答

(1)审计底稿编制的目的包括哪两个？编制的目的包括便于后任注会查阅吗？

有经验的专业人士仅指会计师事务所内部人士吗？

审计工作底稿编制的主要目的包括：

①提供充分、适当的记录，作为出具审计报告的基础

②提供证据，证明注册会计师审计工作；

编制目的不包括为被审计单位或前任注册会有计师服务；

有经验的专业人士，是指会计师事务所内部或外部的具有审计实务经验的人

(2)审计工作底稿的内容包括草稿吗？初稿？还有哪些是不包括的？

审计工作底稿通常不包括：

①已被取代的审计工作底稿的草稿或财务报表的草稿

②反映不全面或初步思考的记录

③存在印哪些刷错误或其他错误而作废的文本

④重复的文件记录

(3)审计程序的哪些内容是应当记录的？识别特征应具有唯一性，发票的日期商品名称数量具有唯一性吗？

审计过程应当记录以下几个重点方面：具体项目或事项的识别特征；重大事项及相关重大职业判断；针对重大事项如何处理不一致的情况；

识别特征应具有唯一性，发票编号具有唯一性；

(4)归档工作是否涉及新的审计程序或得出新的结论？

归档工作是事务性的，包括哪些内容？

在审计报告日后将审计工作底稿归整为最终审计档案是一项事务性的工作，不涉及实施新的审计程序或得出新的结论。包括内容：

①删除或废弃被取代的审计工作底稿；

②对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引；

③对审计档案归整工作的完成核对表签字认可；

④记录在审计报告日前获取的、与项目组相关成员进行讨论并达成一致意见的审计哪些证据。

(5)集团财务报表审计有，审计报告日应以集团审计报告日为准，是否正确？底稿什么时候归档？归档后保存多久?

若集团审计报告日和组成部分审计报告并非同一天，则以孰晚日财务会计（集团组成报告日）为准。

审计工作底稿的归档期限为审计报告日后60天内，如果注册会计师未能完成审计业务，审计工作底稿的归档期限为报告审计业务中止后的60天内。

会计师事务所应当自审计报告日起，对审计工作底稿至少保存10年。如果注册会计师未能完成审计业务，会计师事务所应当自审计业务中止日起，对审计工作底稿至少保存10年。

(6)底稿归档后，在保存期限届满前，不应删除或废弃任何性质的审计工作底稿，是否正确？归档后是否可以修改或增加？报告什么情形下可以？

在完成最终审计档案的归整工作后，注册会计师不应在规定的保存期限届满前删除或废弃任何性质的审计工作底稿；

特殊情况下可以增加或修改，需要变动审计工作底稿的情形：审计工作底稿的记录不够充分，需要补充记录；发现例外情况追加组成实施新的审计程序，增加新的审计结论；

(7)底稿在归档期间，是否可以删除或废弃被取代的底稿（草稿初稿）？

如果在归档期间收到之前的询证函回函，不属财务审计于事务性变动，是否应该替换之前的审计工作底稿？

归档期间收到的询证函回函不属于事务性变动，不应替换或替代审计程序的审计工作底稿；财务审计

*在归档后由于实施财务会计追加的审计程序而修改审计工作底稿，并记录修改的理由、时间和人员，以及复核的时间和人员