实质性程序,实质性程序和实质性分析程序有什么区别

开发支出

1、主要程序：了解公和司内部研发费用资本化的标准。

2、对程序的相关说明：准则5个条件中公司具体对应的政策及相应的控制（可以在内控程序中做或索引）区别；资本化开始和终止的时点；会计处理需要获取的相应的资料。

3、底稿中的说明要求：说明公司的相应政策，并与准则比较，并说明结论。

4、证据要求：公司内部资本化政策文件。

1、主要程序：获取项目要素明细表。

2、对程序的相关说明：对于每个项目，我们需要了解立项时间、资本化开始时点、预算、预计时间、人员组成、研发成功时点，以及资本化时点标志和验收时点标志，截止资产负债表日尚未验收的项目，其实际进展如何，对于重大项目需要与负责该项目的研发负责人访谈，了解其进展状况。

3、底稿中的说明要求：说明项目的批准时间，项目开发时间，资本化起止时点，截止期末项目进展情况。

4、证据要求：结合公司获取各时点相应的立项批准资料，可研报告，测试验收报告。

1、主要程序：获取本期开发支出项目明细构成。

2、对程序的相关说明：需要对期初期末开发支出按研发项目和构成程序两个维度分拆其明细，构成维度至少要分拆为料、工、费，可以按公司核算的明细去分拆。

3、底稿中的说明要求：说明内容构成，判断公司各项目是否如公司描述的进度开展；检查各项费用分配是否合理、准确。

4、证据要求：抽查表。

1、主要程序：大额抽查，重点关注费用分配的合理性，而非形式上是否有人审批。

2、对程序的相关说明：对于每个项目的费用归集，料的领用是否对应这个项目，工时分配是否有工时日志，其对应的人工与立项时人员安排是否分析一致，如果存在一什么个人参与多个项目的，是否在多个项目之间分摊。

3、底稿中的说明要求：说明大额收支抽样原则以及金额。

4、证据要求：抽查表。

1、主要程序：分析资本化本年资本化的研发支出合理性。

2、对 程序的相关说明：总体上实质性分析资本化的比例占总体的比例，分析两年的资本化的比例是否发生重大变化，了解上期转为无形资产的项目在本期实际使用效益情况，比如使用该技术的产品销售收入、或者出租该资产的收入，或者改变生产工艺所降低的成本等有等。

3、底稿中的说明要求：说明分析结果。

4、证据要求：计算表、访谈资料等

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