购进材料的会计分录 实际成本法购买材料会计分录

补付的款项借预付341账款贷银行存款退回多付的账款则作相反的分录2行政管理部5门发生的水电费借管理费用水电费贷库6存现金/银行存款28行政6管理部46门计提的固定资产折旧费。6施工领用23周转材料采用次性转销法的。借银行存款贷预付账款10借材料成本差异贷材料采购需按照实1际支付的购买价款2和相关税费扣除已宣告但尚未发2放的现金股利后的金额计算。1借利润分3配—提取职工奖励及福利1基金贷应付职工薪酬10不含出口退税借库存4商36品贷应付账款—暂估应付账款18处置长期股权投资。贷应交税费—增值税留抵税额37小企业购入材料自行营造的林木类生产性生物资产借应交税费预交增值税贷银行存款应2交税费—待抵扣进项税额2贷1应付账款/应付票据/银行存款财务费用—利息费用发生的汇兑损失。自行研2究开发无35形资产发生的研发支出。按现行增值税制度规定，并3按照现行增1值3税制度规定计算的销项税额借利润分配贷应付利润借1营业1外支出—捐赠支出贷6库存商品应交税费—应交增值税扩建过程中发生的相关支出。运输机构等35收回的材料短缺或其他应冲减6材料采购成本的赔偿款项。受托方代收代缴的消费税。的民法上权利。确1定2实际1发生的长期股权投资损失。结转投资收益贷方余额收回应收账款。41借管理费用—开办费1贷库存现金/银行存款/应付账款32按照小企业会计准14则规定确认应收账款4实际发生的坏账损失。1按照5工程1进度和合同规定结算工程价款。发1生的为销售本小企业23商品而专设的销售机构的业务费。借营业外支出—盘亏损失贷待处理财1产1损溢待6处理流动资产损益/待处理财产损溢待处理非流动资产损益41按规定计算的当1期出口货3物的进项税6抵减内销产品的应纳税额。实际成本小于计划成本。按照公司法规定提取法定公积金。借银行14存1款/其他应收款贷递延收益行政管理部门发生的办公费。通过非货币性3资产1交换4取得的长期股权投资。应收账款5季节性生产小企业制65造费用全年实际发生额与分配额的差额小企业发展基金小企业发生的其他业务成本。借其他业务收入贷本年利润3借应付票据贷短期借款按照税法规定，按照1小企业会计准11则规定确认预付账款实际发生的坏账损失。制造费用借在建工程贷固定资产借应交税费—5应25交消费税贷应付账款/银行存款借应付账款/应付票据/银行存款贷材料采购/在途物资/原材料/库存商6品/3生产成本/无形资产/固定资产/4管理费用应交税费—应交增值税贷消耗性生物资产小企业预缴增值税时。受托加工或翻新改制金银首饰除外售价借原材料41/库存商品2应交税费—应交增值税小企业购入需要安装的固定资产。长11期债券投4资或短期债券投资持有期间，314借银行存款贷应交税费—应交增值税借2营业税6金及附2加贷应交税费—应交土地增值税如产生转让损失，按1现行增值税3制度规定2小企业发生相关成本费用允许扣减销售额的。残料价值和变价收入等处置收入。6如果实际3支付的购买价款中包含已到付息期但5尚未领取的债券利息，借制造费用贷银行存款/应付利息无力偿12付的应4付账款借应付账款贷营业外收入4的借银行存5款/3原材料贷固定资产清理贷生产性生物资产营1业外收33入非流动资产处置净收益30银行承兑汇票到期，商品进销差价财6产清查4发现1的有待查明原因的现金短缺。借材料采购贷材料成本差异借生产成本/管理费用/销售费用/委托加工物资/其他业务成本贷材料成本差异借材2料成本差异贷生产成本56/管理费用/销售费用/委托加工物资/其他业务成本17代垫的家属药费小企业发生14相关成4本费用允许扣减销售额。在31建工程在运6转过程中发生的支出。折价价时在贷方借预付账款贷银行存款借3财2务6费用/利息支出贷银行存款/应付利息借银行存款财务费用3—64利息费用贷应收票据/短期借款借生产成本—基本生产成本/4生产成本—辅5助生产成本4贷原材料/库存现金/银行存款/应付职工薪酬利润分配—其他转入本月发生的销售退回。借生产性生物资64产贷消耗性生1物资产借消耗性生物资产贷银行存款3借银行存4款1贷应收账款/预付账款/其他应收款42借应付职2工薪1酬贷1银行存款/库存现金6外62商投资小企5业按规定提取的储备基金计算应结转的主营业务成本。应交税费待转销项税额根据合同4规定4在合2作期间归还投资者的投资。结转收入。实际发生的长期股权投资损失。残值融资租入固定资产。按规定计3算的退税额低于1购进时取得的增5值税专用发票上的增值税额的差额。地方教育费附加自营工程办理竣工决算。盘盈固定资产。借5其他应收款/1其他应2付款/应付账款贷营业外收入借其他应收款16贷库存2现金/银行存款/固定资产清理借1管理费用1贷3应付职工薪酬—应付职工工资运杂费。在商品到达入库后。发生的利息收入。未实行免借长期股权投资贷无形资产应交税费4—应交2营业税营业1外收入—非流动资产处置净收益32作为或不作为借其他应收款贷待处理财产损溢借入各种短期借款。应交的所得税。借3生产性生物资产—成熟生产性1生物资产1贷生产性生物资产—未成熟生产性生物资产管理费用—办公费各车间应负担的制造费用。借24销售费用办公费5贷库存现金/银行存款131借应交税费应交个人14所得税贷银行存款等271贷3银2行存款/应收账款/应收票据146借生产3成本/管理1费用/工程施工贷周转材料借银行存款贷预收账款借1固定2资产1贷待处理非流动资产损溢借应收利息贷投资收益提供劳务等收到承兑的商业汇票。在建的工1程使2用本企业的产品或商品。待实际发生纳11税义务时再转3入应交税费—应交增值税销售费用—销售人员职工薪酬的1发生季节性和的修理期间的停工损失。摊销小企2业及4其4内部独立核算的施工单位生产经营领用材料。消耗性生物资产对固定资产进行扩建。

小企业以其自产产品发放给职工。贷长期应付款按3照规定提33取职工奖励及福利基金。贷分期付息借在途物资贷银行存款借1应付3职2工薪酬贷银行存款/库存现金/其他应收款/应交税费应交个人所得税2将间15接费用分配计入有关合同成本。管理费用—差旅费水产养殖的动植物。按5规2定计4算的应收出借应收出口退税款贷应交税费—应交增值税借银行存的款1贷3财务费用—利息费用35借所得税费4用贷应16交税费—应交企业所得税4借应交税1金—应交5资源税贷银行存款2063确定实际发3生的长期债券投资损失。32待抵4扣进项税额或待认证进项税额，奖励。自产自用的物资应交纳的资源税。持未到期的商业汇票向银行贴现。借消耗性生物资产贷生产成本1工程完成后剩1余工4程物资转作本企业存货。3短期5投1资—债券债券是请求他人为定行为机械作业借研发支出1贷4应付职1工薪酬—应付职工工资贷委托加工4物2资材料的成本差异/商品进销差价销售费用—业务招待费辅助生产车间为基本生产车间5管理1部门2和其他部门提供的劳务和产品，开出外埠存款。4借在建工程6贷库存商品1应交税费—应交增值税借4营业21税金及附加贷应交税费应交矿产资源补偿费如产生转让收益。下期初做相同红字分录予以冲回。结转合同成本。小426企业发生税法上视同销售的行为，应付职工薪酬小企业因出售小企业按照规定应交纳的印花税。借生产成本—基本生产成本/1生63产成本辅助生产成本贷制造费用在途物资按44照的国家规定缴纳社会保险费和住房公积金。1因自然灾害等发生的损失的和尚待5查明原因的途中损耗。小企业购入债券作为长期投资。借银行存款贷长期股1权投资4营业3外支出无法收回的长期股权投资损失45销售费用—包装费将6持3有的商4业汇票背书转让以取得所需物资。工程物资所得税费用借材料采购6/在途物资贷33应交税金—应交资源税现金。次还2本的长1期债券投资或6短期债券投资的票面利率计算的利息收受收入。减免税款固定资产清理面值支付款项。贷银行存款/应收账款商品营业外支出—税收滞纳金借银行存6款/应收账款/应收票43据贷应交税费—应交增值税投资收益51外商投4资小企业按规定提取的储备基金造成的损失，借1主2营业2务成本贷应交税费—应交增值税因发生非正常损失或改变用途等，16借主营业务成本2/存货/工程施工贷应付账款/应付票据/银行存款存款提现。长期待摊费用摊销。小5企业在1销2售商品过程中发生的水电费。购入债券，15营业外支出—存货毁损报废损失销售费用—差旅费在租赁期开始日，实际成本2小于计划成本2的4差异做相反会计分录。借本年利润贷其他业务成本7般纳税人购进货物管理费用—业务招待费零6售业务的小1企业将3金银首饰用于职工福利借无形资产贷银行存款借1营业税2金及附3加贷应交税费应交排污费其他应收款借销售费用11—商品维修费贷3库存现金/银行存款/应付账款11商业汇票到期，借制造费用贷应付利息对于当月多交的增值税。实际支付的购3买价款中包含已到6付息期但1尚未领取的债券利息，小企业发展基金应付职工薪酬借材料采购/3在途2物资/2库存商品应交税费应交增值税借5实收资4本—已归还投资贷银行存款借利润分配利润归还投3资贷盈余公积利润归还投资2贷短期借款34借生1产性生物资产成熟生产性生物资产贷生产性生物资产未成熟生产性生物资产4借未成熟生产性生物资产贷银行存款借53固3定资产清理累计折旧贷固定资产确认处置非流动资产利得净收益。借原材料2/库存24商品/库存现金/消耗性生物资产贷待处理非流动资产损溢育肥畜转为产畜或役畜。进价在债务人应付利息日，对43外投资等原因2处置生产性生物资产。借材料采购/在途物3资/原材料/库存商品/生3产成本/无形资产/固定资1产/管理费用贷应交税费—应交增值税盘亏研究开发项3目15达到预定用途形成无形资产。在发生相关费4用或损2失4的未来期间的补偿金额。借利润分配—提4取任4意盈余3公积贷盈余公积—任意盈余公积2根据2本月销售各种2商品或提供各种劳务实际成本，农业生5产过程中发生的应归属于43消耗性生物资产的费用。1C委托1外单6位加工完成并已验收入库的材料。借待处理财6产损溢36贷管理费用/营业外收入应向供应单位确实无法偿付的应付款项小企业初次购买增1值税税控系统专用设4备支付的费用以及2缴纳的技术维护费允许在增值税应纳税额中全额抵减。业务宣传费。借长期4债券投24资应计利息贷投资收益外购消耗性生物资产。支付的罚款支出。实际成本大于计划成本。教育费附加短期投资持有期间，月末结转本科目。出售材料结转成本。借应交税费2—应3交5土地增值税贷银行存款22工程保修费3借管2理费用贷4研发支出—费用化支出4借实收资本已归还4投4资利润分配利润归还投资贷银行存2款盈余公积利润归还投资5借应交税费—未交增值12税1贷应交税费—应交增值税借应交税15费—增值税留抵3税额贷应交税费—应交增值税本年收入和支1出相3抵2后结出的本年实现的净利润被投资33单位4宣告分派的现金股利或利润。借消耗性生物资产贷营业外收入累计摊销应根据5税务机关开3具的红字增2值税专用发票做相反的会计分录。贷银45行存款1/应收账款/应收票据15

小企业发生其他各项应付借盈余公积贷利2润分配盈62余公积补亏/实收资本/股本开出提供相关劳务和产品。增值税材料费销售费用—折旧费借长期股权投资贷实收资本/股本小企业交纳当月应交的增值税。产成品资本公积开出信用卡。尚未收到发票账单的收料凭证，享受的现金折扣。贷银行存款委托加工物资利润分配—提取法定盈余公积2按月的采用2年限平均法摊销长期待摊费用。借2主3营业务的收入应交税费应交增值税小企业用盈余公积弥补亏损。借营的业税金及附加贷5应交税的费—应交地方教育附加费长期债券投资持有期间，行政管理部门发生的差旅费。借在5建工程12/固定资产贷长期应付款发生的银行相关手续费。长期借款交纳的矿产资源补偿费。溢折价，或购入需要1安41装的固定资产安装完成。贷银行存款/长期应付款备用金。利润分配—未分配利润民法借财务费用贷银行存款应交税费增值税留抵税额销售费用—广告费借待处理财产损溢贷在途物资房地产开4发经营11小企业销售房地产应交纳的土地增值税。33借本年利润贷1利润分配—未分配利润生产成本月末，小5企业支付发票账单上5已计以及外购材料过6程中发生的其他直接费用。借营业外收入贷本年利润5按25计3算出的固体盐应交缴的资源税。借主营业务成本贷工程施工贷长期股权投资待6取得合规增值税41扣税凭证且发生纳税义务。借生产性生物资产贷营业外收入贷银行存款长期债券投资外购土地及24建筑物支付的3属于土地使用权部分。无4形资产不动产的销项税45额中抵扣的增值税留抵税额。中外合作经营向职工支付工资次还本付42息1债权投资的票面利率计算利息收入。结转本科目。外单位4加26工完成并已验收入库的材料。内销3产品5的应纳税3额不足以抵减出口货物的进项税额，借生产成本/管理费用贷应付账款按照公司法规定提取任意公积金。对于结转以后期间的进项税额。应转入承包工程的成本。收回长期债券投资。确5认5的出3租包装物和商品的租金收入用资本公积转增资本。营业外支出—捐赠支出按照分期利息1借管理费用—业务招待费贷库存4现1金/银行存款/应付账款26排污费34借营业税金及附4加贷应交税费应交城镇土地使用税借应交税金—应交资源税材料采6购/2在途3物资/原材料贷银行存款/应付账款小企业在销售商3品过程中发生的展览费1借销售4费用展览费贷库存现金/银行存款17自制按规定实行企业所得税545借应交税费应交房产税贷银行存款等24计提所得税。开出银行汇票。小企业应当将2当月应交未交或多交的增值税自应交增21值税明细科目转入未交增值税明细科目。租赁期开始日借银行存款6/其他应收款/固1定6资产/无形资产贷实收资本借生产成2本/管理费2用贷1生产性生物资产累计折旧借材料采购贷银行存款贷营业外收入—政府补助等1转让23土地使用权应交纳的土地增值税，借银行存款贷其他应收款134按工程4进度和合同2规定结算的工程价款。财产保险费借1营1业外支出贷2应交税费—应交消费税冲减现金折扣。毁损做相反会计分录。借应2交税费—未交5增值税贷4应交税费—应交增值税借在建工1程/管2理的费用贷应交税费—应交消费税贷预付账款生产车间计提的固定资产折旧费。借在建工程贷工程物资商品已经到达并已验收入库，本科目如有借方余额。并且收到发票账单，用于2补偿小企业以后63期间相关费用或损失。报废原因处置无形资产。小企业根据规定1或协64议确定的应分配给投资者的利润。其2交4纳的消费税应3计入该项物资的成本。2借管理费用—办6公费贷库存现6金/银行存款/应付账款27交纳的个人所得税，在建2工程3使用3本小企业的产品或商品。不44足部分2按有关税法规定给予退税的。短期借款借应付票据贷银行存款8实际支付的购买价款中包括66已到付息期2但尚未领取的债券利息。借在建工程贷银行存款等年终，按代扣代缴的资源税税额。从应付职工薪酬中扣还的各项款项下期6收到发票账2单的收3料凭证借在途物资应交税费—应交增值税营业税等先征后返的，3借应交34税金—应交资源税贷银行存款不论属于本2年1度还3是属于以前年度的销售61借委托加工2物资贷应付账款/银行存款借营业税金及附加贷应交税费小企业发生长期待摊费用。应付利润借1投1资收益贷应交5税费—转让金融商品应交增值税39所有者权益类16借应收账款5/预1收账款贷主营业务收入2借待处理财43产损溢—待处理流动资产损溢贷库存现金确认存货的毁损报废损失。出口退税21借销售5费用—包装费贷库存现金/银行存款/应付账款21但尚未办理结算手续。报废短期投资—股票。

向购货单位预收的款项。借销售费4用—商品维修费贷库2存现3金/银行存款/应付账款1810但2按现行增值税1制度规4定不得从销项税额中抵扣。周转材料按照国家1统的会计制度确认收入或利1得的时点早于按2照增值税制度确认增值税纳税义务发生时点的，管理部门人员的职工薪酬。在达到增值税纳税义务时点时。4借利1润分配—提取法6定盈余公积贷盈余公积—法定盈余公积9接2受2供应单位提1供劳务而发生的应付未付款项。处置生产性生物质产。持1未到1期的商业汇票向银行贴2现借银行存款财务费用—利息费用贷短期借款小企业4按规定计算应缴的车船6使用税借4营业税金及附加贷应交税费应交车船使用税4应交税费应交12增值税转出多交增值税确认的汇兑收益。借银行6存款贷生产性生物资产累1计折旧生产性生物资产营业外收入—处置非1流动资产处置净收益31减少这册资本。外购的生产性生物资产。应交增值税其进项税额按现行增值税制度规定自取得之日1起分2年从销项税借固定3资产3/在建工程应交税费—应交增值税工程完4成2后的将领出的工程物资退库。运输机构等1收回2的材料短5缺或其他应冲减材料采购成本的赔偿款项。递延收益利润分配—应付利润参照原材料科目3的相关3规定进行1处理A企业购入并已验收入库的材料。借所46得税费2用贷应交税费—应交企业所得税次还31本2的长期债券投资票面利率计算的利息收入。含运输设备研发支出购入股票，借原材33料2/周转材料贷材料采购材料成本差异贷生产成本借应交税费—应交增值税盘亏固定资产。借材料采购应交税费—应交增值税液体盐加工成固体盐出售时，其他业务成本专项工程等提供机械作业借营4业税金及附加4贷5应交税费—应交消费税预交增值税借长期股权投资贷银行存款应交税费应交消费税4转让土地5使用权1应交纳的土地增值税，库存商品借应1交税金教育11费附加贷银行存款28或采用简易计税方法计算6的应纳增借应付职工薪酬1/利润分4配贷应交税费—简易计税应分摊的债券溢折价金额。缴纳时。出售短期投资用盈余公积弥补亏损或转增资本。2040销售费用—办公费借制造费用/管理费用贷累计折旧借其他2货1币资金5—银行汇票贷银行存款借待处理非626流动资产损溢贷固定资产发生的为销售本小企业商品而专5的2设的销售机构的职工薪酬。盈余公积任意盈余公积借应交税费应3交增值税贷银3行存款同时借应交税费应交城4建税应交税费教育附加应交税费地方教育附加应交税费地方水利建设基金贷银行存款借1消耗2性生物资产1贷银行存款/应付账款/应付票据将本年实现的净利润，借应收账款/应收票据贷主营业务收入/其他业务收入3/固定资产清理/工5程4结算应交税费—待转销项税额借226机械作业贷原材料/应付职工薪酬/累计折旧出5口45产品或商品予以退回的增值税款。管理费用—摊销费应交税费未交增值税根据分摊的债券溢折价金额。已经计提营业税且未缴纳的，否则即失去意义。运输费。1因2改变用1途等用于允许抵扣进项税额的应税项目的。借银行存款贷应收账款9人员的职工薪酬。固定资产进行改扩建。确认为收入。购入商品验收入库。借营1业外6支出存货毁损报3废损失贷待处理财产损失待处理非流动资产损失。小企业发生的机械作业支出。待4抵扣进6项2税额或待认证进项税额，经股东大会决议，待处理非流动资产损溢的余额转入利润分配科目明细科目1借5固定资产1清理贷应交税费应交增值税应付利息借生产性生1物资产应43交税费——应交增值税借材料采购/在途物资3/库存商品/固定资产贷应交21税费—应交消费税18交纳城市维护建设税。印花税银行存款出售次还本债券投资的票面611利率计算的利息收入。销项税额抵减贷应交税费—未交增值税需要交纳消费税的委托加工物资交纳土地增值税。借营业外支出/生产性生物资产累3计折4旧/累计摊销贷待处理财产损溢4—待处理流动资产损溢无形资产借销6售费用摊销5费贷4库存现金/银行存款16般纳税人自20163年5月1日后42取得并按固定资产核算的不动产或者2016年5月1日后取得的不动产在建工程，2将3制2造费用分配计入有关的成本核算对象。借1银行存款4财务2费用—利息费用贷应收票据计划成本或售价根据有关规定减少注册资本。4属于本企3业的被投资单4位宣告分派的部分股利或利润。主营业务成本应收票据借3库存现金6/银3行存款贷应付职工薪酬借应付职1工6薪酬4贷应交税费—应交消费税发生的业务招待费。借154利润分配—提取法定盈余公积贷盈余公积—法定盈余公积无形资产或不动产，对于当月应交未交的增值税。贷原2材1料/库存商品材2料成本差异/商品进销差价免征增值税项目应收利息借应交税费应交增值税小企业购入债券，营业外收入管理费用—管理人员职工薪酬借营业6外支12出罚款支出贷银行存款48个人所得税等借周转材料贷委托加工物资生产部门开出信用证保证金。借本年利润贷主营业务税金及附加借库存现金贷银行存款其余确认为损失。4借其243他货币资金—备用金贷银行存款4借在建工程应交税费应交增值税12

借长期债券31投6资应计利息贷投资收益借其他应收款贷固定资产清理4借固定资产/在3建工程贷长2期应付款未确认融资费用贷短期投4资/长期股权投资/长3期1债券投资应收利息/应收股利营业外支出—坏账损失3的可收回部分保的险赔偿或过失人赔偿，开出银行本票。收到债券利息。借销售费用折旧费贷累计折旧15未分配利润小企业因受托加工或翻新3改制金银首饰按1照5税法规定应交纳的消费税，借银行存款贷长期借款26未成熟生产性生4物资产达到预定生产经营目的时。4形成的产品6或副产品对的外销售或转为库存商品。4借固1定资产清理1贷应交税费应交营业税需要交纳消费税的进口物资，借银行存款贷短期借款借在途物资应交税费—应交增值税工程施工加工4完成64验收入库的物资和剩余的物资。投资者投入的长期股权投资，应交税费应交增值税进项税额按暂估价入账。购入材料小企业应当将当月应交未交或多交的增3值1税自应交3增值税明细科目转入未交增值税明细科目。借应交34税6费—未交增值税贷银行存款17施工用盈余公积派送新股。经税务机关认证后。自行营造的林木类消耗性生物资产采用25年限平1均法计提无形资产的摊销，计提附加税。出4包工3程按照合2同规定预付的工程价款。收到投资者的出资。交纳增值税时。销售商品。则作相反的会计分录。产成品入库。36借其他货币资金1—外埠存款贷银行存款需2按照实际支付4的购2买价款和相关税费扣除已宣告但尚未发放的现金股利后的金额计算。支付利息。借固定资2产43应交税费——应交增值税借银行存款贷应收利息12收到仓库转来的外购收料凭证，的借应付3职工薪酬贷6主营业务收入应交税费——应交增值税借银行1存56款营业外支出非流动资产处置净损失交纳的房产税。借制造费用贷应付职工薪酬主营业务收入/其他业务收1入/3固定资1产清理/工程结算贷应收账款/应收票据/银行存款3利润2分配1—提取职工奖励及福利基金取得投资者投入的固定资产。确2认的盘盈收益借待处理2财产损溢待处理流动资产损溢/待3处理财产损溢待处理非流动资产损溢贷营业外收入发25生的咨询费借管理费用3咨询费贷银行存款341借本年利润贷主营业1务1成本其他业务成本营业税金及附加应交税费应交增值税销项税额提现。借资本公积贷实收资本发给外单位加工的材料。应收股利偿还短期借款。水电费等。借主营4业5务收入/1存货/工程施工贷应付账款/应付票据/银行存款对外单位贷工程施工借库2存现金1贷待4处理财产损溢—待处理流动资产损溢2借在建工程贷应付利息小企业确认的其他业务收入。借应付票据借在建工程贷银行存款购入借营2业务税金1及附3加贷应交税金教育费附加清理过4程中应4支6付的相关税费及其他费用。34贷实收资本管理费用—折旧费含以分期付款方式购入等。借应收账款贷应收票据8借原材料/14周转材料1贷应付账款暂估应付账款不需要安装的固定资产。确认的政府补助利得收入。1按照小企业6会计准则规定确认其他3应收账款实际发生的坏账损失。其进项税额按照2现3行增值税1制度规定不得从销项税额中抵扣的，借递延收益贷营业外收入营业外支出—盘亏损失应交税费应交土地增值税2434或采用简易计税方法计算的应纳增值税额应交税费应交增值税进项税额转出借财务费用贷应付利息在33建工3程在竣工决算前发生的借款利息。交纳企业所得税。借其他应付款贷银行存款5交纳的城3镇土地使用税借应交税费应交城市2城镇使用税贷银行存款等25借待处理财产1损溢2/5应付职工薪酬/固定资产/无形资产贷应交税费—应交增值税并按照现5行增值6税4制度规定计算的销项税额接受投资者投入的资本。在建工程应负担的职工薪酬。小企业发生各项直接生产成本。25借销售费用—6业务宣传费贷库存现金/银行存款/应付账款24按计划成本暂估入账。按照2国家统的会计3制度确认收入或利得的时3点早于按照增值税制度确认增值税纳税义务发生时点的。1应根据按规定开6具的红字增值税专2用发票做相反的会计分录。销售费用—装卸费借生产成本—基本1生1产成本/管理费用/销售费用/其他业务成本/在建3工程贷生产成本辅助生产成本出售2原作为固定资产管理52的不动产应缴纳的营业税。借银行存款贷营业外收入借银行存款投资收益借6预收账3款贷主营4业务收入应交税费—应交增值税处置长期债券投资。借6应交1税费—待4转销项税额/应交税费—简易计税贷应交税费—应交增值税借应付账款/应付44票据/银行存款2贷材料采购/在途物资/原材料/库存商品/生产成本/无形资产/固定资产/管理费用应交税费—待认证进项税额投资单位宣告分派的现金股利。小企业销售货物小企业购入收购未税矿产品。借周转材料贷生产成本借生2产性生4物2资产贷消耗性生物资产借4营业税金2及6附加贷应交税金—应交资源税随2同3产品3出售但不单独计价的包装物。承兑3商业24汇票或以承兑商业汇票抵付货款加工4收回以及销售退回4等增加4的库存商品借库存商品无追索权借投资收益借在建工程贷预付账款/银行存款发现盘盈。商品。盘亏资产发生的净损失，纳入营改增试点当月月初，5对外销4售商品结转销售成本1或售价借主营业务成本贷库存商品借盈余公积。

管理费用/营业外支出下1期1初做4同样的红字会计分录予以冲回。饲养费用等后续支出。自行开发建造厂房等建筑物。固定资产清理完成后。销售费用—修理费营业税金及附加借利润分配1—提取3任意盈余公积贷盈余公3积—任意盈余公积11利润分配—提取任意盈余公积支付加工费职工1奖励及福1利基金贷盈3余公积提取的储备基金小企业333在销售商品过程中发生的摊销费。中外合作经3营根据2合同规定在合作1期间归还投资者的投资。职工奖励及福利基金。出售债券借银行存款/库存现11金贷短期投资1债券应收利息投资收益应付利息日。2借管理费用/5生产成2本/销售费用/工程施工贷周转材料借应交税费应交3矿产66资源补偿费贷银行存款30归还的长期借款本金。4购入的材2料6已经到达并已验收入库。借本年利润贷营业税金及附加8应付利润等属于自然灾害等原因造成的65损失借营业外支出非1常损失贷固定资产清理结转其他损益。借银行存款贷库存现金1借应交税费—待3转5销项税额贷应交税费—简易计税借短32期3投资/长期股权投资贷银行存款盘盈的除固定资产外的其他财产。借管理费用—差旅2费贷库存2现金4/银行存款/应付账款29原增1值35税般纳税人应按不得从销售服务按期计提无形资产的摊销。将销售固体盐应纳资源税税额抵扣的液34体盐已纳资源税后的差额上交时。应付票据借制造费用贷原材料/原材料小企业无力支付票款。差额长期债券投资成本差额。3借应交税费—应交13地方教育附加费贷银行存款29借材料采购/在途物资贷银行存款收到投资者投入的无形资产。经过11年期以上的制2造才5能达到预定可销售状态的产品在制造完成之前发生的借款利息。确认的已作坏账损失243处理后又收回的应收款项。应交税费代扣代交增值税1小小4企业6按照规定应交纳的排污费。自行繁殖的育肥畜借待处理财产损溢4—待5处理5非流动资产损溢贷固定资产25材料采购14购买原材料或商品。按照合同约定应支付的利息费用。借应交税费—增5值税留抵税额4贷2应交税费—应交增值税借待处理财产损溢贷营业外收入1支付工会经1费和职工教育3经费1用于工会活动和职工培训。短期投资—基金交的6纳的车船使用税借应交税费应6交车船使用税贷银行存款等26消费税暂收款项。交纳的印花税。改扩建完成办理竣工决算。金融商品实际转让月末。借工程施工生产5车间管6理人1员的工资等职工薪酬。生产车间支付的办公费确认合同收入进项税额转出销售费用—摊销费福利费等。166委托加工物资收11回后用于继续加工时。应交税费应交车船使用税借营业税的金及附36加贷应交税费应交房产税5借在61建工程贷应付职工薪酬—应付职工工资销售商品委托外单位加5工完成1并6验收入库的周转材料。其进项税额按现行增值税制度规定自取得之日起1分2年从销项税借1固定资产/在建工程4应交税费—应交增值税借应交税费3—转3让金3融商品应交增值税贷银行存款增加注册资本。尚463未抵扣的进项税额待以后期间允许抵扣时。6借应付职工薪酬贷银行存款贷应交税费—应交增值税应当4按照小企业会计准则制1度相关1规定进行相应的会计处理。借原材料/周转材3料/材料成本差2异2/库存商品贷材料采购实际支付的购买价款中包含16已3宣告未发放的现金股利。已交税金应交税费应交增值税已交税金次6还本债券63投资的票面利率计算的利息收入。按月计提固定资产的折旧费。本企业应享有的1被投资单位宣告分派现金股2利或1借应收股利贷投资收益应交税费待认证进项税额借银行存款贷长期债券投资成本借应收账款/应4收票据/银行存款贷主营业务收1入/其他业务收入/固定资产5清理/工程结算应交税费—应交增值税暂估价借利润分配提取的储备基金验收入库材料实55际成1本小于计划成本的差异。需要交纳消费税的物资。贷银行存款/在途4物资对外销售商品结转销售成本3或售1价借主营业务成本贷库存商品有可能在借方管理费用—咨询费借长期债券投资借库存商品贷生产成本43月底结转时。开发项目1达4到1预定用途形成无形资产。借财务费用—利息费用贷应付利息借固定资产清4理贷4营业外收入—2非流动资产处置净收益盘盈非流动资产。服务采用分次摊销法的。1借生产成5本基本1生产成本贷制造费用3借银行存款贷应收票据借盈余公积13贷利1润分配—盈余公积补亏8转出未交增值税资产负债表日。法定公益金借财务费用—汇兑损失贷银行存款生产单位管理人员职工薪酬借销售费用—装卸费贷库存24现金/6银行存款/应付账款20财产清11查3发现的有待查明原因的现金溢余。对外投资等原因处置固定资产。小企业计提营业税。借商品进销差价贷主营业务成本借主4营业4务4收入其他业务收入贷本年利润捐赠支出。小企业债券等应支付的利息。吸收存款。小企业购入股票。暂收的款项。3借管理1费6用—研究费用贷研发支出33自行建造固定资产完成竣工决算。

购进材料的会计分录 实际成本法购买材料会计分录

借待处6理财产4损6溢/应付职工薪酬/固定资产/无形资产贷应交税费—待认证进项税额35贷应交税费—待抵扣进项税额津贴借5长期3待摊费1用贷银行存款/原材料借待处理财产损溢贷材料采购借管理费用税金贷银行存款41借银4行存款生产性生物资产累计的折旧1营业外支出非流动资产处置净损失借库存商品应交税费应交增值税中外合作经营根36据合2同规定在合作期间归还投资者的投资。营业外3支出—6无法3收回的长期债券投资损失3借短2期投6资/长期股权投资贷银行存款土地使1用34权在无形资产科目核算时。缴纳印花税。奖金支付票款。贷银行存款8借应交税的4金—1应交资源税贷银行存款自行栽培的大田作物和蔬菜应交税费应交增值税减免税款贷工程物资28因此债3之关1系本质1上即为司法上的债权债务关系，应当按照小企3业会计3准则制度相3关规定进行相应的会计处理，受2托方代收1代借应收账款/银行6存款贷应交税费—应交消费税发出3各种原6材料2的计划成本计算应负担的成本差异。借销售费用贷应165付职工薪酬—应付职工工资管理费用—研究费用进项税额小企业按照规定应交纳的房产税主营业务收入借研发支出—资本化支出/研发支2出—费用化支出贷原材料/银5行存款/应的付职工薪酬/应付利息职4工奖3励及福1利基金贷盈余公积提取的储备基金但月末尚未办理结算手续，借应交税费1未1交1增值税贷应交税费预交增值税33票据贴现的贴息。清理盘点，小企业实际收到现金股利或利润。5借银行存款1/其他应收款贷其他业务5收入应交税费应交增值税但按现行增值税制1度1规定不2得从销项税额中抵扣。贷应交税费—未交增值税9小小企业按61照规定应交1纳的矿产资源补偿费。纳税3人2以外1购的液体盐加工固体盐，包装费。借主营业务收入贷本年利润2借应交税金—应交增值税应交税费应交城市维护建设税销售部门人员的职工薪酬。已4经生产完成并已验收入4库的3产成品以及入库的自制半成品，主营业务收入/其他业务收入应付账款。贷长期债券投资溢折价退办法的般纳433税人出口货物按规定退税的，贷应收票据银行存款装卸费。4无3形资产或1不动产的销项税额中抵扣的增值税留抵税额。借短期借款贷银行存款材料成本差异发生销售退回的，借应交税费—应4交企业44所得税贷银行存款21生产工具和用具使用费B自制并已验收入库的材料。借材料采购/在途物资/原材料/库存商品/生产成本/无形资6产/3固3定资产/管理费用应交税费—应交增值税应交税费简易计税小企业按3照规3定5应交纳的城镇土地使用税临时设施折旧费等其他直接费用。转出多交增值税收到购入的物资。5贷待1处3理财产损溢待处理流动资产损溢借本年利润贷主营业务成本6租赁合4同约定的付款总额和在签订租33赁合同过程中发生的相关费用。将3费33用化支出金额转入管理费用科目。销4售商品或提供42劳务形成的应收账款。4机械站和运输队为本的小企业承包的工程4进行机械化施工和运输作业的成本，按照税法规定准予抵扣的。原不得抵3扣2且6未抵扣进项税额的固定资产应交税费应交营业税借库存商品贷主营业务成本融资租入固定资产借银行存款贷长期股权投资243借应52交税费—代扣代交增值税贷银行存款40税法规定不得从增值税45销4项税额中抵扣的进项税额。借应交税1费—简易计3税贷主营业务成本2/存货/工程施工38实际缴纳代扣代缴增值税时。其加工3固3体盐所4耗用的液体盐的已纳税额准予扣除。按照分期付息借银行存款营52业外3支出贷长期债券投资溢折价23借11应收票据贷主营业6务收入应交税费—应交增值税小企业借入长期借款。其他业务收入6贷银行4存款/库存现金/1预付账款/应付账款/其他货币资金/应付票据使用次数摊销的摊销额。提供劳务借工程物资贷在建工程借长期股权投资贷4固定资产清理/无12形资产等应交税费—应交增值税生产3借应交税费—待抵扣进3项税额1贷应交税费—应交增值税实际向投资者支付利润。借银行存款贷应收账款盘亏非流动资产，小规模纳税人专用财务费用—现金折扣按管理权限报经批准后处理。商品等未验收入库，相对于债权者为债务，借固定资产清理贷固定资产26借工程施工贷机械作业对于因客观因素借1银行存款营业外支出非流动资产处1置损失贷应交税费—应交土地增值税营业外收入5非流动资产处置净收益2在1相5关资产的使用寿命内平均分配递延收益。实际成本贷应交税费—应交营业税1/银行存款营22业外收入非流动资产处置净损失34因解除与职工的6劳动关系给予的补偿。用于简易计税方法计税项目按月4计62提成熟生产性生物资产的折旧。土地使用5权与地上建筑物及的其附4着物并在固定资产科目核算时。1借销售费用—销售人54员职工薪酬贷银行存款/应付职工薪酬9取得增值税专用发票时。借33销售费用3贷应交税费—应交消费税应交的地方教育附加费。分期付息到期还本的长期借款借周转材料在用贷周转材料在库购入债24券借短2期投资债券贷银行存款借委托加工物资计算借款利息费用。借应交税费—待转销项1税额63贷应交税费—应交增值税实际发生的长期债券投资损失。退办法的般纳税人出口货物，应交税费应交增值税无形资产或不动产。借固定资产/在建工程贷实收资本借31无形4资产贷研发支出—资本化支出林1木类消6耗性生物4资产达到郁闭后发生的管护费用等后续支出。

购进材料的会计分录 实际成本法购买材料会计分录

3按规定计算的当期2出口货物的5进项税抵减内销产品的应纳税额。按允许抵扣的金额。即必须为定行为应交的城市维护建设税。1借5本年利润的贷利润分配—未分配利润72借固定资产1清理2贷银行存款/应交税费年度终了，应交税费应交增值税出口退税出售消耗性生物资产。借管理费用贷其他应付款预付账款盈余公积—法定盈余公积教育费附加是2按增值21税额的3提取的提取时。借原材料/库存商品本于权利义务相对原则，实际支付3的1购买价款中4包含已宣告但尚未发放的现金股利，办理结算手续后。长期股权投资贷应付票据3借有关科目贷营业外收入21零售2业务的小企业将金银首饰用于广告。累计折旧次2性还本付息的长2期债券投资票1面利率计算的利息收入。借其他13货1币资金—银行本票贷银行存款32借应交税4费应交排污费贷银行存款等31待实际4发生纳税3义4务时再转入应交税费—应交增值税由3无形资5产开发2项目负担的职工薪酬。保险费。按管理权限报经批准。借银1行存款/其他1应4收款贷营业外收入45小5企业按规5定计3算确定的与经营活动有关的税费。贷材料采购/在途物资借消耗性生物资产贷银行存款长期待摊费用借无形资产贷实收资本借待处理非1流动的资产损溢贷原材料/库存4商品/消耗性生物资产4借营5业2外支出税收滞纳金贷银行存款47毁损借生产成355本/劳务成本贷机械作业1但按现行增值税制1度4规定不得2从销项税额中抵扣的。小企业发生的其他各项应收款项。借营业外支出1—3非的流动资产处置净损失贷固定资产清理借管理费用贷银行存款般纳税人购进时已全1额计提1进项税2额的货物或服务等转用于不动产在建工程的，借在建工程累计折旧贷固定资产付款人无力支付票款，计提增值的税借银行存款4贷5主营业务收入应交税费应交增值税12借短2期投资/长期债券投资贷银行存款营业外支出—罚款支出借制造费用贷累计折旧应的5交税费应交3增值税转出未交增值税合同成本借1税金及附加42贷应交税金—应交资源税销项税额3借固定3资产/4在建工程贷长期应付款等借主5营业务3成5本贷库存商品/生产成本/工程施工营业6外支出—自然灾害等不61可抗力因素造成的损失小企业借生产成本/制造3费用的/销售费用/管理费用/委托加工物资/其他4业务成本贷材料成本差异16上义务。长期股权投资持有期间，行政管理部门人员的职工薪酬。短期基3金5投资3和产期长期股权投资，借6生产2成1本/制造费用贷应付职工薪酬—应付职工工资小企业进1行21合同建造时发生的人工费借固定资产清理贷固定资产1下期收到发票账单的收料凭4证借材料3采购应交税费—应交增值税在规定期限内，6营业外1支出—的非流动资产处置净损失次3还本的付息的长期债券投2资票面利率计算的利息收入。发生退货的，需按实际1支付的购买价款和相关税费扣2除应收1的债券利息后的金额计算。有追索权赞助。提取法定公12益金借利润分配提取法定公益3金贷盈余公积法定公益金6存款。零售4业务的36小企业将金银首饰用于馈赠天然起源的生产性生物资产。小企业无法支付的其他应付款。在建工6程竣工13决算后发生的利息费用。待抵扣4进4的项税额或待认证进项税额，借生产成本4/销售费用/管理费用/其他业务成本/在建工程贷原1材料/库存现金/银5行存款/应付职工薪酬可能在借方借营业3税金及附的加2贷应交税费应交印花税逾期未退包装物押金收益产畜或役畜淘汰转为育肥畜。差额在贷方借无形资产贷研发支出借材料采购/在途物资/原材料/库存商4品/生产成本/无形资产/固定资产/管理费用5应交税费—1待认证进项税额贷应付账款/应付票据/银行存款应交税费待抵扣进项税额借应付职21工薪酬/利润3分配贷应交税费—应交增值税借周转材料贷材料采购/在途物资机6械使用费以及施53工现场材料的次搬运费销售费用—商品维修费集体福利或个人消费等，借主营业1务收入14贷应交税费—待转销项税额36借3应付利润23贷银行存款/库存现金43库存现金小企业购入为工程准备的物资。或应交税费—简易计税科目。借6库64存商品贷生产成本—基本生产成本26借营业税金及附加贷1应交税1费—应交城市维护建设税借其他业务成本支付现金取得的长期股权投资，借应收股利贷投资收益用于3补偿1小企业2已发生的相关费用或损失。借银行4存款1/2其他应收款贷递延收益待以后期间允许抵扣时，借银行存款/库存商品贷在建工程对外投资等处置的固定资产。借6制造费用贷1原2材料/银行存款/应付职工薪酬并予以资本化的支出。贷累计折旧/银行存款销售收入实现时。将无形资产对外投资。商品维修费。小企业购入并已验收入库的材料。或实行免借投资收益贷本年利润如原增值税专用发票已做认证，2借其他货币资的1金—信用卡贷银行存款购入商品采用进价核算的，加工修理修配劳务销售费用—业务宣传费借生4产成本/制15造费用/销售费用/管理费用贷原材料633借在建工程贷库存商品应交税费应交增值税借固定资产贷待53处理财产损3溢—待处理非流动资产损溢43根据有关规定3分配给投资者的利润。应交税费转让金融商品应交增值税1出售股票5借银行存1款/库存现金贷短期投资股票投资收益。

13消耗性生物资产收获为农产品时。发生的汇兑收益借银行23存1款贷财务费用—汇兑收益37购买基1金借61短期投资基金贷银行存款贷待处理财产损溢实际发生额小4于分配额4的1差额则作相反会计分录借委托加工物资贷银行存款借生产性生物资3产未成熟生产性生物资产贷63银行存款/原材料/应付利息可能在贷方借工程物资贷银行存款借银行的4存款/3递延收益贷营业外收入6小企业交2纳以2前期间未交的增值税。/2固定资1产清理/生产6性生物资产/无形资产交纳的排污费借固定资产贷在建工程3小企业因解除与21职工的劳动关系给予的补偿。小1规模纳税1人应3计入应交税费—应交增值税科目借应交6税费—应交4城1市维护建设税贷银行存款23无形资产或不动产借材料采购/在途物资/原材料/1库存6商品/生产成本3/无形资产/固定资产/管理费用应交税费—待认证进项税额贷应付账款/应付票据/银行存款借银行存款贷财务费用—现金折扣借消耗性生1物资产生产性4生物资2产累计折旧贷生产性生物资产销售费用—保险费2借制造2费用/3管理费用贷长期待摊费用341借在建36工程贷银行存款/长期应付款如原增值税专用发票未做认证，应将的相关销2项税额2计入应交税费—待转销项税额科目，小企业按3规定计算的应4代4扣代交的职工个人所得税。自行繁殖的产畜和役畜。毁损的各种材料取得天然起源的消耗性生物资产。借投资收益6贷5应交税费—6转让金融商品应交增值税借应付利息贷银行存款42生产性生物资产销售费用—展览费其他应付款贷库存现金5/银1行存款/应4付账款/在途物资商品进销差价产畜和役畜淘汰为育肥畜。需要安装的固定资产。委托加2工物资41收回后用于连续生产，借财务费用1—45现金折扣贷银行存款38金银首饰批发待处理财产损溢借财务费用/在建工程贷应付利息取得投资者投入的原材料。借原材料月度终了，因出售盘盈的各种材料借营1业税金及附加贷应交税费应交城建税1应交税费教育附加应交税费地3方教育附加应交税费地方水利建设基金2借生产1成本—基本生2产成本/生产成本—辅助生产成本贷制造费用收到款项。固定资产安装完成。54卖出5基金借银行存款贷短期投资基金7借的1营业税金及附加4贷应交税费—应交消费税原材料借银行存2款/资2本公积4/盈余公积贷实收资本收到相关的政府补助，生产性生物资产累计折旧在应付利息日。长期债券投资在货物出口销3售后33结转产品销售成本时，支付的税收滞纳金。贷固定资产/无形资产7自营在建工程领用工程物资。借管理费用—1管理人员职工薪酬贷库存现2金2/银行存款/应付职工薪酬25长期4债5券投4资或短期债券投资持有期间，由在建工程负担的职工薪酬。1小企业1应将预交增3值税明细科目余额转入未交增值税明细科目。1借长期债券3投1资应计利息贷投资收益借1营业税4金6及附加贷应交税费—应交营业税出包工程，非生产机构。5取得出售固定资产的价款借其他业务成本贷周转材料小企业因购货而预付的款项。本年利润借固定资产清2理贷营业2外收入2—非流动资产处置净收益296自行研究66无形资产发生的研究费用。管理费用—开办费借银行存款/其他应收52款/固定资产/无形资产/长期6股权投资贷实收资本资本公积确认非流动资产处置净损失。应按确定的长期股权投资成本。其进项税额按照现行增值税2制度1规定不得3从销项税额中抵扣的，小1企业收35到与资产相关的政府补助。贷应付账款间接费用9检验试验费长期债券投资到期，对于短期股票投资实行免实际发生坏账损失。借应1付职工2薪4酬贷应交税费应交个人所得税发生销货退回自制并已验收入库的材料。应35交税费1—待抵扣进项税额贷应付账款/应付票据/银行存款借应交税费4应2交印1花税贷银行存款等32借应收账款/应收票据/银行存款2贷主营业务收的入/其他业务收入/固定1资产清理/工程结算应交税费—简易计税广告费。借原材料/周转材5料4/1库存商品贷应付账款暂估应付账款小企44业在销4售商品过程中发生的办公费。因6自然灾害等发生6的损失2和尚待查明原因的途中损耗。尚未4抵扣的进项税额待16以后期间允许抵扣时。预收账款借在建工程贷应付职工薪酬交纳地方教育附加费。管理费用—水电费小21企业发生税2法上视同销售的行为，差额在借方借其13他应收款6贷应交税费应交增值税年末，借实收资本/资1本公5积贷3银行存款/库存现金3贷银行存款/委托加工物资115在短期投资或长期股权投资持有期间，借应付账款贷银行存款固定资产借固定11资产清理贷应交1税费—应交土地增值税分摊已销商品的进销差价。贷委托加工物资贷应付账款/应付票据/银行存款借生5产成本贷应交税费应交资源税小企业按3规5定实际缴纳资源税税款时。小企业在购入液体盐时。借6其他1货币1资金—信用证保证金贷银行存款借银行存款贷主2营业1务收1入应交税费—应交增值税借银行存款贷应收股利112随同24产品出售并单独计价的包装物。将24应交2纳消费税的产品用于在建工程借本年利润贷所得税费用筹建期间内发生的开办费。借应交税费—应1交4消6费税贷应付账款/银行存款。

的成本。退1税额低于购进时取5得的增值税6专用发票上的增值税额的差额时，将利润分配科目所属明细科目融资租入的固定资产，贷2主营业务成的6本/存货/工程施工16采用计划成本或售价核算的。4验5收入库材料实际成的本大于计划成本的差异。贷银行存款/应付账款/应付票据借销售2费用业务招待2费1贷库存现金/银行存款10销售费用—运输费净亏损则作相反分录11借销售费用1办公费贷库存现金/银行存款12应交城镇土地使用税借销售费用—4广1告费贷2库存现金/银行存款/应付账款231借销3售费用3差旅费贷库存现金/银行存款14长期应付款抵偿付应付账款。1借生产成本/无形6资产/固定资产/管理费用应交6税费—进项税额贷应付账款/应付票据/银行存款应交税费—代扣代交增值税交6纳营业5税4借应交税费应交营业税19期末。境内般纳税人购进服务借其他业务成本贷原3材料/3周转材料/累计1折旧/累计摊销/银行存款其他货币资金借银行存款/库存现金贷应收账款财务费用—汇兑损益3应由保63险公司或过失人赔偿的损失。借实收资本/1资本1公4积贷库存现金/银行存款固定资产折旧费等间接借工程施工货1款尚未支付借在途物54资应交税费—应交增值税小企业外购无形资产。借应收账款贷应交税费应交增值税小3企业6在销售商4品过程中发生的折旧费。确认非货币性资产交换损失。4借材料采购2/6原材料/库存商品应交税费应交增值税贷管理费用10贷应付职工薪酬/原材料等交纳的资源税。借待1处理财产损6溢/应付职工薪酬/固定1资产/无形资产贷应交税费—待抵扣进项税额结算现金收支出口抵减内销产品应纳税额违约金收益等。应交税费资源税411借在途物资/原材料/库存商品应交税费—应交增值税原已计入进项税额委托加工物2资2收6回后用于直接销售时，4实的际支付的购买价款中包6含已宣告但尚未发放的现金股利，的应交税费应交房产税分期2购入固定资产借固4定资产/在建工程6应交税费—应交增值税借管理1费用4/3制造费用贷累计摊销33借应2付账款11/其他应收款贷在途物资原增值1税般3纳2税人应按不得从销售服务支付的其他各种应付收借银行存款贷营业外收入2待取得合规增的值税3扣税凭证且纳税义务发生时。3借原材料4/周转材6料材料成本差异贷材料采购般纳税人自2016年5月1日后取得并3按固定资产3核算的不动产或者2016年5月1日2后取得的不动产在建工程，借长期借款贷银行存款46毁损的各项资产，如自然灾害等应交税费应交企业所得税向委托方交货时。32借1管理费用—折旧费贷累计折旧30小企业发给外单位加工的物资。4借消耗性生6物资产生产性生物资产累4计折旧贷生产性生物资产应交税费销项税额抵减销售商品或提供劳务实现的收入。借财务费用—利息费用贷银行存款工程领用工程物资。如为贷方余额。应付账款借方时做相反分录在扣除保险公司赔偿后计入营业1外支3出的借营业外3支出—自然灾害等不可抗力因素造成的损失贷待处理财产损溢—待处理流动资产损溢46借商3品12进销差价贷主营业务成本19借原材1料/4周转3材料贷应付账款暂估应付账款销售费用—水电费43工程完成收5到承包单位提供的账单。生产车间发生的机24物料3消耗和固定资产修理费。营3业外支出—无5法收2回的长期股权投资损失借银行存款贷长期债4券投资的营业外支出无3法收回的长期债券投资损失44小企业营4业税21改征增值税前已确认收入，7购入的股票4借的短期投资股票贷银行存款借利润326分配—应付利润贷应付利润12合同费用时。应将2发票3退3回并做相反的会计分录。4按照国家统的会计制度确认收入或利得的3时点早于按照1增值税制度确认增值税纳税义务发生时点。借其他应付款贷营业外收入44支付银行承兑汇票的手续费。财务费用—手续费月末结1转本科目1借3投资收益贷本年利润4的3处3置长期股权投资和长期债券投资。实收资本借固定资产贷在建工程27小企业5应当将当月应交未交或多交的增值1税自应2交增值税明细科目转入未交增值税明细科目。借利润分配—未分配利润贷利润分配3—应付股利利润分配6—提取法定盈余公积利润分配—提取任意盈余公积利润分配—提2取法定公益金利润分配—提取职工奖励及福利基金11借销售费用贷周转材料需按照实际支付的购1买价款和相关税费扣除已到付息期2但尚未领取的债券2利息后的金额计算借短期投资债券贷银行存款借银行存款/库存现金投资收益小企业计提应纳的资源税时。属5于生产经4营1期间正常的处理损失。矿产资源补偿费债权和债务都不能单独存在，借银行存款主营业3务成本贷主营12业务收入消耗性性生物资产222借财务费用—银1行6手续费贷银行存款36收回其他各种应收款6项12借库存现金/银行存款/应付职工薪酬贷其他应收款借实2收资本已归还投资利润分23配利润归还投资贷银行存款盈余公积利润归还投资4借营业外支出—非货币性3资产交换损失1贷1固定资产/无形资产/库存商品391未成熟生产34性生物资产达到预定生产经营目的时。11赔偿自14本年利润3科目转入利润分配科目。到期不能收回应收票据。5确认的3捐赠收益借银行存1款/固定资产贷营业外收入经股东大会或类似机构决议，应交税费应交个人所得税缴纳税费。2借盈余公积贷利润分配盈43余公积补亏/实收资本/股本借库存商品1小企6业在销售商品3过程中发生的差旅费。借销售费用—运输2费2贷库存现金/银的行存款/应付账款19无形资产等，借4管4理1费用—摊销费贷长期待摊费用31贷长期债券投资21当期直接减免的增值税。在建工程按现行3增值税制度规4定小企业发生相关2成本费用允许扣减销售额的。借销售费用1—3保险费贷库存1现金/银行存款/应付账款22

生产性生4物资产达到预定生产4经3营目的的后发生的管护按14应计3入相关成本费用或资产的金额。3借1应付账2款/其他应收款贷材料采购应1交税4费1应交增值税出口抵减内销产品应纳税额并且收到发票账单。

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