自2015年9月8日起，个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限超过 1年的，股息红利所得暂免征收个人所得税。个人从公开发行和转让市场取得的上市公司 股票，持股期限在1个月以内（含1个月）的，其股息红利所得全额计入应纳税所得额；持 股期限在1个月以上至1年（含1年）的，暂减按50%计入应纳税所得额；上述所得统一适 20%的税率计征个人所得税。纳税人在取得股息以后，应尽量延长持有股票的时间，以 减轻上市公司股息的税收负担。

根据《个人所得税法》的规定，财产租赁所得，每次收入不超过4 000元的，减除费 用800元；4 000元以上的，减除20%的费用，其余额为应纳税所得额。财产租赁所得适用 20%的比例税率。根据《个人所得税法实施条例》的规定，财产租赁所得，以一个月内取 得的收入为一次。财产租赁所得的费用扣除实行定额与定率相结合的方法，如能将财产租 赁所得多分几次，使得每次财产租赁所得均低于4 000万元，可以起到节税的效果。

财产租赁所得适用20%的税率。由于小微企业的所得税税率已经降低至5%，对于长 期经营的财产租赁而言，由公司作为经营主体更能起到节税的效果。

法律政策依据

（1）《中华人民共和国个人所得税法》（1980年9月10日第五届全国人民代表大会第 三次会议通过，2018年8月31日第十三届全国人民代表大会常务委员会第五次会议第七次 修正）。

（2）《中华人民共和国个人所得税法实施条例》（1994年1月28日中华人民共和 国务院令第142号发布，2018年12月18日中华人民共和国国务院令第707号第四次修 订）。

（3）《财政部 国家税务总局关于规范个人投资者个人所得税征收管理的通知》（财 税〔2003〕158号）。

（4）《财政部 国家税务总局 证监会关于上市公司股息红利差别化个人所得税政策有 关问题的通知》（财税〔2015〕101号）。

（5）《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（税〔2019〕13号）。

纳税筹划图

纳税筹划案例

关先生将某商场的一层对外出租，年租金为36万元。关先生有两个方案 可供选择：方案一，将商场一层整个出租给某公司，月租金为3万元；方案二，将商场一 出租给10家个体工商户，每家每月租金为3 000元。仅考虑个人所得税，不考虑其他税 费。请提出纳税筹划方案。

筹划方案

在方案一下，关先生每月需要缴纳个人所得税=30000×（1-20%）×20%=4800（元）。

在方案二下，关先生每月需要缴纳个人所得税=（3000-800）×20%×10=4400（元）。 方案二比方案一节税=4800-4400=400（元）。