苏州市国税局张振华(苏州市税务局副局长)

涉案金额累计6.82亿余元 淮阴检察审理一起虚开增值税专用发票案

多家问题公司牵扯出专业作案团伙

本案案发是在2016年。当时，江苏省税务稽查部门在对淮安月舞商贸有限公司进行稽查时，发现与之相关的淮安鑫普胜纺织有限公司等多家公司没有固定业务，却频频开具大额增值税发票，有虚开增值税发票的嫌疑，遂将线索移交税务局及相关单位立案侦查。

淮安市公安局淮阴区分局经侦大队办案民警吴华东介绍说，综合各方面信息和情报，警方认为河南开封男子何小立等人有重大嫌疑。

2017年6月，警方成立专案组对何小立等人以涉嫌虚开增值税专用发票立案侦查。因案情重大复杂，该案很快就被公安部列为涉税犯罪督办案件。

警方顺藤摸瓜，对涉及的企业的法定代表人、股东、财务负责人的身份证号和联系电话、企业的经营地址等信息进行检索，通过大数据信息反复比对，一个虚开发票、资金回流的“套路”逐渐显现出来。

这是一个专业从事虚开增值税发票的犯罪团伙，该团伙组织架构清晰，分工明确，手段专业，他们先后在淮安、青岛、苏州等多地注册成立淮安鑫普胜纺织有限公司、梦洁棉业有限公司等59家“空壳”公司，在没有真实业务发生的情况下，对外虚开增值税专用发票5600余份，涉案金额累计6.82亿余元。

警方发现，何小立具有很强的反侦查能力，他无论是注册公司、领发票，还是和税务部门打交道时，总是委托第三方或者是代理人去跟做，自己极少出面。

该团伙整体的反侦查意识相对比较强，他们大多使用化名，注册的公司没有实际办公场所，涉案嫌疑人的真实身份、藏匿地等信息难以查验，且稍有风吹草动,嫌疑人就立即消失。

这些空壳公司均系犯罪团伙雇用代办公司使用非法取得的身份证件虚假注册。虚构购销合同、收款收据、送货单等一系列凭证资料，他们为了躲避税务部门和警方的追查，特意伪造了一整套资料，虚构整个业务流程；开设银行账户，虚构支付货款，其作案手法隐蔽多变，极尽所能逃避监管和稽核。

其通过多个公司账户层层虚转资金，最终回流到个人账户，实现非法获利。案件时间跨度长，作案手段隐蔽，案件侦办困难较大。

根据已掌握线索，民警决定兵分三路：一路针对下游的公司，走访取证；一路辗转全国十余省市，追踪虚开的发票流向；一路则调取初步确定的犯罪嫌疑人及涉案企业银行账户流水，从近百个账户、总金额过亿的运转流水中，分析资金流向，还原资金脉络，寻找和锁定证据。

最终，办案民警经过对庞杂的数据信息进行全面分析，查清了整个犯罪团伙犯罪事实、人员组织结构、成员角色、身份信息及活动区域等。

仔细厘清证据链条

丁巍说，由于此案“涉案金额巨大，证据材料复杂，涉案人员众多”，为确保案件顺利审结，检察机关在充分阅卷的基础上，精心撰写补充侦查提纲，与公安机关一起细化侦查取证工作，对部分“空壳”公司工商登记及账册凭证资料、涉案企业公司章程及财务管理制度等22大项100余小项证据材料予以补足，最终形成卷宗材料100余册。

本案涉及的法律问题十分复杂。

首先，是虚开增值税专用发票行为的认定。

“行为人是否具有骗取抵扣税款的目的，对于做好虚开增值税专用发票的认定非常重要。”丁巍表示，侦查机关最初更多考虑的是当事人是否有虚开发票的行为，而对于行为人是否具有骗税抵税的故意，还需要加强这方面的证据提取固定,“而且，虚开增值税专用发票罪的法定最高刑为无期徒刑，系严重犯罪，如果将该罪理解为行为犯，只要虚开增值税专用发票，侵犯增值税专用发票管理秩序，就构成犯罪，这个认定是值得商榷的。”

为此，检察官在审查起诉中引导警方做好补充侦查时，丁巍和侦查人员商议，着重围绕如何固定虚开增值税专用发票罪的危害方面的证据，即通过虚开行为骗取抵扣税款的行为。对于有实际交易存在的代开行为，如果行为人主观上并无骗取抵扣税款的故意，客观上未造成国家增值税款损失的，不宜以虚开增值税专用发票罪论处。

其次，是对于购买涉案假增值税发票的行为的处理。丁巍说，在谈话时，涉案企业广州某服饰公司老板周莉的一番话，引起了他的注意。

周莉说，自己高中毕业后，孤身一人从广东老家来到上海的小服装厂打工，多年来干过仓管、裁剪、包装、销售等多个工种，对服装生产销售的整套环节很熟悉，时间长了就想自己开厂。2006年，周莉在广州成立了服饰公司，一路打拼经营至今，厂里有一线工人200多人，最多的时候有1000多人。除了从事一线大品牌服装的定制加工，企业也从事几个自有品牌服装的生产。

“我们这些小加工企业，缺少进项税发票是个普遍现象。”周莉说，经营中经常需要从上游购买原辅料，而对方往往不愿意提供发票或者根本就没发票。而企业要卖货给客户，对方又要求提供发票。

进项没有发票，出项又要开发票，正常缴税必然大幅度降低企业利润，不得不冒险购买发票充抵进项税，这也是服装加工企业的通病。自己也知道购买增值税发票的行为不合法，但制售一件服装，涉及布料、拉链、纽扣、贴标、丝线等众多环节，对接几十个小微企业，这些小企业根本就无法出具票据；为了正常运营，不得已购票。

检察机关发现,20个涉案公司都是类似周莉经营的这种劳动密集型民营小微企业，“被动”非法购票带有一定的普遍性，且在案件中处于从属地位。还有的小企业主甚至不知道虚开增值税发票是违反行为。

“一家企业除了经营者，还涉及投资者、企业员工、上下游的经营者，绝不能因办案而中断整个营商链条，影响企业正常的经营发展，影响企业员工的生存。”丁巍说。

2018年6月26日受理案件后，对涉案企业，检察机关逐一排查，慎重评估是否有必要作为单位犯罪追究刑事责任。

依法纳税是企业经营的底线

针对多家小微企业主提出的“虚开发票属不得已而为之，希望政府能为企业减负”的诉求，淮阴区检察院从保护小微企业员工、上下游经营者利益的初衷出发，防止因办案影响小微企业正常的经营发展，加促使全案被告人签署《认罪认罚具结书》，推动主动退补、退缴或作进项税款转出，已抵扣税款700余万元。

2019年3月19日，江苏省淮安市淮阴区检察院对本案提起公诉。法院经过审理，法庭采纳了检察机关的全部意见，对本案作出一审判决：何小立因虚开增值税发票罪，判处有期徒刑六年，并处罚金30万元。20名涉案小企业主，1人因取保期间吸毒、不符合社区矫正条件，被判处有期徒刑9个月，其余19名小微企业主均被判处拘役两个月至有期徒刑三年，并适用缓刑。

吴华东介绍说，该案之后，公安机关联合相关部门对这些涉案的空壳公司开展集中整治行动，规范了企业经营秩序，也为类似案件的侦破提供了宝贵经验。（文中涉案人员皆为化名）