案例

我们公司是小型商贸公司，专门批发日化用品的。前两年因为年销售额超过80万，被税局通知转一般纳税人。现在我们符合小规模纳税人的条件，准备申请转为小规模纳税人，需要在转登记之前把进项发票都认证了吗，有些发票还没有收到呢？

分析

如果转登记当期已经拿到了可以抵扣的增值税发票，应当认证并申报抵扣。对于一般纳税人期间发生的业务尚未取得发票的，在取得后持税控设备去主管税务机关办理认证。

转登记纳税人尚未申报抵扣的进项税额以及转登记日当期的期末留抵税额，计入“应交税费-待抵扣进项税额”核算。

风险提示

1、 转为小规模纳税人以后，在作为一般纳税人期间发生的购进业务，别忘记让对方开增值税专用发票，可以去税局办理认证后，进项税额留抵处理，否则，对方的进项税额就只能进成本或费用处理。

2、 转为小规模纳税人以后发生的业务，对应的进项税额则只能进成本或费用，而不能再拿到税局去办理认证。

参考政策

《国家税务总局关于统一小规模纳税人标准等若干增值税问题的公告》（国家税务总局公告2018年第18号）第四条