增值税免抵税额(增值税免抵税额为什么要交城建税)

01增值税免税

免税，免税行为不需要计算增值税。

这种情况往往发生于小规模企业出口销售货物，提供劳务；

或者一般纳税人企业出口销售货物，不符合退税条件，而适用免税政策的。

借：银行存款（应收账款、预收账款、库存现金）

贷：主营业务收入

如果是小规模企业免税，处理到这一步就算完成了。

但是，但是！

如果是一般纳税人企业发生免税，还应该考虑进项税额转出问题，对应的进项税额转入到成本。

借：主营业务成本

贷：应交税费-应交增值税-进项税额转出

02减免税

减免税比如：小规模纳税人符合小微政策直接减免的（月度销售额不超过10万，季度销售额不超过30万）

借：银行存款（应收账款、预收账款、库存现金）

贷：主营业务收入

应交税费-应交增值税-减免税

到这里可能细心的小伙伴们发现了，减免税不能一直有余额，总是要转出去的。

所以，由于企业执行的准则不同，会计科目设置有差异，这就涉及到了两种情况：

①　执行小企业会计准则的，减免税转入“营业外收入”；

②　执行企业会计准则的，减免税转入“其他收益”。

03外贸企业出口退税（一般贸易）

案例：某公司出口商品一批，数量300，单价20元，金额6000元。商品从国内购进，数量300，不含税单价13元，不含税金额3900，税率为13%，税额624元，价税合计4524元，该商品退税率为5%。

账务处理：

1. 购进商品

借：库存商品 3900

应交税费-应交增值税-进项税额 507

贷：应付账款 4407

2. 销售商品，确认收入

借：应收账款 6000

贷：主营业务收入-出口收入 6000

3. 结转成本

借：主营业务成本 3900

贷：库存商品 3900

4. 当月出口应退税

借：其他应收款-出口退税（/应收补贴款） 195

贷：应交税费-应交增值税-出口退税 195

5. 征退税差额（不得抵扣进项税额）转入成本

借：主营业务成本 312

贷：应交税费-应交增值税-进项税额转出 312

6.收到退税款借：银行存款 195

贷：其他应收款-出口退税（/应收补贴款） 195

04免抵退税一般贸易的账务处理

生产企业一般贸易免抵退账务处理。

案例：5月出口商品一批，无内销收入。FOB价换算成人民币是99000元，成本是73000元。商品的征税率为13%，退税率为5%，留抵税额4000，当期进项税额为5000

经过计算：

①计算当期免抵退税不得免征和抵扣税额（征退税差额）=99000*（13%-5%）=7920

②计算当期免抵退税额=99000*5%=4950

③当期期末留抵税额=增值税纳税申报表中的“期末留抵税”，题中为4000 5000-7920=1080

④计算当期应退税额和免抵税额如果当期期末留抵税额＞当期免抵退税额，应退税额=当期免抵退税额；

如果当期期末留抵税额≤当期免抵退税额，应退税额=当期期末留抵税额

留抵税额1080＜当期免抵退税额4950

所以，应退税额=1080当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额=4950-1080=3870

1. 货物出口根据FOB价确认销售收入

借：应收账款（或银行存款、预收账款、库存现金）- X公司 99000

贷：主营业务收入 99000

2. 根据出库单等，结转出口货物的成本

借：主营业务成本 73000

贷：库存商品 73000

3. 出口货物征税率和退税率的差额，计算免抵退税不得免征和抵扣税额

借：主营业务成本-进项税额转出 7920

贷：应交税费-应交增值税-进项税额转出 7920

4. 确认当期应退税额

借：其他应收款-应收出口退税 1080

贷：应交税费-应交增值税-出口退税 1080

5.（如有）免抵税额

借：应交税费-应交增值税-出口抵减内销产品应纳税额 3870

贷：应交税费-应交增值税-出口退税 3870