城市建设维护税进口出口(进口环节需要缴纳城市维护建设税吗)

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【知识点】城市维护建设税法

一、纳税义务人及税率

城市维护建设税是对从事工商经营，缴纳增值税、消费税的单位和个人征收的一种附加税。

城建税特点：一是税款 专款专用；二是属于一种 附加税；三是根据城镇规模设计地区差别比例税率； 四是征收范围较广。

（一）纳税人与征税范围：

在我国境内缴纳增值税、消费税的单位和个人，为城建税纳税义务人。即只要缴纳了“两税”就要缴纳城建税。

负有增值税、消费税扣缴义务的单位和个人，为城市维护建设税的扣缴义务人，在扣缴增值税、消费税的同时扣缴城市维护建设税。

进口货物，海关代征进口增值税、消费税， 不征收城建税。

境外单位和个人向境内销售劳务、服务、无形资产缴纳的增值税， 不征收城建税。

（二）税率

城建税采用地区差别比例税率，按纳税人所在地共分三档：

档次

纳税人所在地	税率
1	市区	7%
2	县城、镇	5%
3	不在市区、县城、镇	1%

“纳税人所在地”，是指纳税人住所地或与纳税人生产经营活动相关的地点，具体由省、自治区、直辖市确定。

受托方代扣代缴“两税”的，按 扣缴义务人所在地适用税率计算代扣代缴的城建税。

二、计税依据及税额计算

（一）计税依据

基本规定：城建税的计税依据是依法 实纳增值税、消费税税额之和。

城建税的计税依据应当按照规定 扣除期末留底退税退还的增值税税额。

不能扣除先征后返、先征后退、即征即退办法退返的增值税额；也 不能扣除出口退还的增值税额。

具体要求明确：

1.“两税”被查补和被处以罚款时，也要对其未缴的城建税进行补税和罚款。

2.“两税”加收的滞纳金和罚款，不作为城建税的计税依据。

3.“两税”得到减征或免征优惠，城建税也要同时减免征。（城建税原则上不单独减免。）

4. 城建税 出口不退，进口不征。

（二）应纳税额的计算

应纳税额＝（依法实纳增值税税额＋依法实纳消费税税额）×适用税率

三、税收优惠及征收管理

（一）税收优惠：

根据国民经济和社会发展的需要，国务院对重大公共基础设施建设、特殊产业和群体以及重大突发事件应对等情形可以规定减征或者免征城市维护建设税，报全国人民代表大会常务委员会备案。

城建税随“两税”的减免而减免，一般无单独的税收优惠。

（二）征收管理

1.纳税环节：纳税人缴纳增值税、消费税的环节。纳税人只要发生增值税、消费税的纳税义务，就要在同样的环节，分别计算缴纳城建税。

2.纳税地点：一般而言，纳税人缴纳增值税、消费税的地点就是该纳税人缴纳城市维护建设税的地点。

3. 纳税义务发生时间和纳税期限：与增值税、消费税一致。

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【例题·单选题】下列关于城市维护建设税征收管理的表述中，错误的是（）。

A.纳税人跨地区销售不动产的，预缴增值税时在机构所在地缴纳城市维护建设税

B.城市维护建设税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日或者1个月

C.纳税人只要发生增值税、消费税的纳税义务，就要在同样的环节，分别计算缴纳城市维护建设税

D.一般而言，纳税人缴纳增值税、消费税的地点，就是该纳税人缴纳城市维护建设税的地点

正确答案』A

『答案解析』纳税人跨地区销售不动产的，按预缴增值税所在地的城市维护建设税适用税率，就地缴纳城市维护建设税。