前不久，某位会计同学跟我抱怨，作为乙方，每每客户来访总要满汉全席招待上，逢年过节也要送不少礼品，送礼问候、吃饭谈事本身没什么问题，但零散的支出经常开不了发票，没票据记账报税就会很麻烦，

还有职工食堂买菜买米，向临时工支付报酬，零散的无票支出比比皆是，

虽然零散，可加起来也是一笔不小的支出，没发票抵扣就会造成企业利润虚高，明明都是正正经经做生意的，但为此就得多交企业所得税那可真叫一个憋屈。

1.发票的重要性

在“以票控税”的时代，计税得有发票、审查也要查发票，发票就如同真理的敲门砖一般，有票走遍天下，无票寸步难行。

发票是税务机关征税核税的依据，老会计们估计都经历过因为一笔账对不上、一张票不规范，而瘫在椅子上火冒三丈或者蹲在路边抓狂的囧境。

而且随着金税个体户四期的铺开，企业信息也将联网核查，开票和收票方的任何操作都会有系统记录，做小动作很容易偷鸡不成反蚀一把米。

发票真的很重要，这点务必牢记。

2.几种无票支出的情形

但企业日常经营中，常常会出现一类情况，那就是我们发生了成本费用的支出，

但却没拿到相关的合规凭证去入账，这就是我们所说的无票支出。

无票支出是展开业务时经常会碰到的情况。比如：

A. 场地租金：企业找到个人或一些企业租赁场地，经常会遇到对方不愿意开发票，或者只愿意开部分金额的票；

B. 物料采购：比如农产品采购，买菜没发票，或者搞装修绿化，需要到农村买苗木，绿化的苗木没有发票；

C. 专家费用：很多公司都会请专家讲课啊、评审啊或者沟通一些前沿动态，请人专家过来肯定是要给大红包的，可红包给了却好像并不合适找专家要身份证开发票啊；

D. 佣金支出：企业竞争激烈，如果有第三方介绍业务，要一点介绍费也很正常，可介绍费怎么开发票呢？

E. 个人劳务：每到旺季的时候公司常要请临时人员，比如双11订单暴增，临时增加人员到仓库帮忙，一周后人就走了；

显然，无票支出其实很常见。

零散的无票支出加起来也不是一笔小数目，而没票会导致利润虚高，为此得多交不少企业所得税。

正正经经做生意，勤勤恳恳赚辛苦钱，无票支出真叫人头大。

无票支出非常常见，那可能就会有人想：大家都没票不就相当于大家都有票了嘛，法不责众嘛，

那没票就没票吧，没必要那么折腾吧。

不可，千万不要这么想，要不得。

企业发生无票支出，如果入账成本费用，因为没有发票，所以按规定不得进行税前扣除，而如果汇算清缴没进行纳税调整，就可能给企业带来税收风险。

如多少果因为没票而不记账，一方面会因为利润虚高而多缴很多税；

另一方面，无票支出也是实打实的把钱花出去了，实际经营是要做账的，

而如果混淆了会计和税务，记账时机械的按照税务的要求，没发票就不入账或者挂到其它账上，则会导致账上资金和企业实际资金存在出入，这就可能造成资金上的混乱，影响企业的运营。

45万

没有发票可能给做账和税务带来麻烦，但不管出于什么原因，买发票是大忌。

没有发票又没有主动调整，这只是不按规定进行纳税申报；

可如果买了发票，那就叫虚开发票，只会让问题更严重，一通水表查下来甚至会面临牢狱之灾，没必要，不值当。

无账支出最妥当的方案是如实申报，如实入账，汇算清缴时，根据状况进行纳税调整。

遵纪守法，就不用担心出什么幺蛾子。

遵纪守法，并不是说闷头吃哑巴亏，我们还可以尽可能的补救，

有时候没有取得或没来得及取得发票，那么在规定的期限内，抓紧要求对方补开发票，及时取得合规凭证，还是可以在税前抵扣的。

如果是特殊情况无法补开发票的，则要其它外部资料来证明支出是真实的，比如工商注销、机构撤销、列入非正常经营户、破产公告等证明，或者相关经营活动的合同或协议、付款凭证等，是可以尝试补救的。

但是吧，每年结算期都临时抱佛脚的补救也终究不是上策，

从长期来看，还是需要盘一盘企业无票支出的缺口，并分析原因，从源头减少临时抱佛脚带来的不确定性。

比如如果是供应商的因素导致的无票，可以考虑更换供应商或重新谈判合作协议；

比如零星采购带来的无票情况，可以考虑是否能通过集中采购或者给员工培训在发票方面的必要知识。

接下来我们就来看看几种典型无票支出的处理方式。

1.场地租金、物业

举个很有意思的例子，某企业租的场地，月租金10万，但是业主却只肯开6万的票。

后来该企业因为发展不错要谋求上市，这时就需要按实际租金开的发票，

企业老板也理解让业主开足值的发票会让业主“多交”一些税费，于是跟业主商量，我们要上市，还请支持一下，足值开票多产生的一切税费由我们承担。

万万没想到，业主直接就拒绝了。

老板很纳闷，为什么税费我都担了他却还不肯开发票呢？

原来啊，业主除了租给这家企业外，周围还有其它地方出租，大家都只开了6成的发票，

如果给这家足值开10万的票，很可能会暴露周围都是打折开票的状况；

还有一点，如果这家企业上市之后做大做强，有钱搬去自有地了，新的租客可不见得愿意承担10万房租的税费，这会产生新的问题：

前一个月租金10万，这个月就只有6万了，税务局会怎么看？

场地租赁，问题的焦点在于，场地租赁单位出租要交12%的房产税，因此业主不愿意开发票。

个税

要解决房产税的问题，我们有三个税收筹划的建议：

第一，分拆租赁收入，分拆为租金和个体户物业管理费，现在大多数业主都会这么做。

为什么这么拆呢？租金虽然要交房产税，但物业管理费并不需要，于是乎房地产税降低了。

第二，分拆为房产的租金跟空地的租金，

房产的租金要交房产税，但空地的租金属于土地出租，不用交房产税，

这样一拆分以后，总体税务成本自然就降低了。

还有一点，如果租的是仓库，还可以做一个出租-仓储业务的模式改变，

我租地给你，你用来当仓库，这叫出租业务，按租金交12%的房产税，

把货交给我，我帮你管货，这则交仓储服务，是按房产原值交房产税，这时税费会低很多。

说回上市企业的例子，该状况我们会建议采用转租物业的方式，

我们企业这边先派一个个人跟业主签租赁合同，一个月6万租下来，然后个人再转租给企业，个人所得税一个月收10万租金。

业主只肯开6万的票，我们需要10万足值入账，所以中间通过这么一道个人转租，问题解决了。

为什么过一道个人转租就能降低税务成本呢？

两个原因，一是转租物业不需要交房产税，只有一手业主要交，二三手业主转租都不需要交房产税；

二是，对个人出租业务，我国会采用综合征收的政策，综合征收呢，就是把要交的增值税、房产税以及个税等加起来共征收几个百分点，

测算下来，业主开10万发票，税务成本是比较高的，业主开6万发票给个人，个人再开10万发票给到企业，税务成本会更低一些。

2.物料采购

比如农产品采购，这家买点蔬菜，那家买点瓜果，搞绿化，老王手里买点苗木，老张手里买点花草，

零零散散的，你买几斤青菜、几颗树苗，然后硬要人一家家的都开发票，这是不是也有点过分啊？

首先，零星采购是可以用收据入账的，

税务政策中有规定，当我们向个人零星采购时，只要单笔不超过500，是可以凭收据入账的，收据上面要写上对方的姓名和身份证号。

所以比如饭堂去买菜，采购这家的白菜，采购那家的鸡蛋，每个摊主的收据不超过500块，就可以作为入账依据，解决买菜没有发票的问题。

那如果食堂很大，这么写收据很麻烦，这时我们还可以用农村合作社的方式，

类似搞绿化的公司去村里买苗木，最好就用农村合作社的方式。

我国有部农村合作社法，规定5个以上农民可以组建一个合作社，可以到工商局领取营业执照，

并且根据税务政策的规定，合作社销售农民的农产品免增值税和个税

于是我们企个税业不用跟一个个找农民伯伯写收据，跟合作社打交道就可以了，合作社卖我们苗木，从合作社买蔬菜瓜果。

这样一来，就解决了批量集中农产品没有发票的问题。

还有一个方式，企业还可以在前端成立自己的农场，就是农业有限公司，它种的作物养的家禽家畜再卖给我们企业。

这时，农场也是免增值税免企业所得税的。

但这里可能有一个问题，农场规模可能不大，但要收很多东西，这就需要公司 农户的模式了，

由公司把树苗发给村民，村民帮我们种，长大以后交给我们农业公司，我们给村民加工种植费，农业公司再把成品卖给我们企业，这就是公司 农户的模式。

税务政策规定村民帮我们种养东西，我们给村民加工种植费。

这一部分村民是免增值税免个税的，所以村民不用缴税；在税务政策下，交此时农业公司免增值税以及企业所得税的。

公司 农户，产量就要比自营农场更可观了。

3.专家费用

相信很多公司都会遇到，请专家做评审会什么的总要包点红包，但又不好找专家要身份证代开发票，万一专家不要红包扭头就走，那我们就只能在风中凌乱了。

其实啊，这类情况，我们只要把专家评审会委托给第三方会务机构，我们跟第三方会务机构签协议，会务机构帮我们组织专家评审会，

我们只要把服务费交给他们，会务机构会开发票给到我们企业，同时把钱给到专家。

为什么我们不行但会务机构可以呢？

因为会务机构是核定征收，可以凭收据而不用凭发票入账，于是问题就解决了。

4.佣金支出

佣金支出也是我们企业常遇到的情形，第三方给介绍业务，要点介绍费也很正常。

可是介绍费很难获得发票，就算获得发票，所得税政策也有规定佣金不能超过成交额的5%。

其实我们可以采用服务外包的方式，委托第三方来解决这个问题。

类似的情况很常见，比如交我们做民宿的，有适合各类旅客的各种装修风格，但我们怎么让人知道呢？

这时我们可以找携程帮我们曝光，房价什么装修风格什么价格，卖出房间以后给到携程相应的服务费。

有人给介绍业务也是类似的情况，通过服务中介，企业不是跟具体个人而是跟服务中介发生关系。

可能有人会问了，服务中介给个人打款，这不用交税吗？这不也是劳务报酬吗？

其实这些服务中介啊，一般都是到税务机关帮个人办理临时税务登记，办完45万临时税务登记后，个体获得的报酬就从劳务报酬变成临时经营所得。

这里要注意，国税局《对十三届全国人大三次会议第8765号建议的回复》中明确提到：灵活用工人员从平台获取的收入可能包括劳务报酬所得和经营所得两大类，取得的收入是否作为经营所得计税，要根据纳税人在平台提供劳务或从事经营的经济实质进行判定，而不是简单地看个人劳动所依托的展示平台，否则容易导致从事相同性质劳动的个人税负不同，不符合税收公平原则。

也就是说，在合规的前提下，

按个人经营所得核定个税，税务成本就会比较低。

所以我们说，如果企业里有佣金支出，就可以采用这种方式来处理。

5.个人劳务

销售旺季常要请临时人员。临时人员的发票问题，又该怎么处理呢？

方法有好几种，首先是可以个人申请代开发票，不超过起征点就可以入账。

如果是单人一次不超过500还可以凭收据入账，超过500那就也得去税务机关开发票。

第二种方式，超过起征点的情况，那就建议通过服务外包，现在有劳务服务的外包机构，外包机构跟我们企业签协议，由外个人所得税包机构再去请这些人来帮我们干活，也是可以解决问题的。

第三种方式，外包机构发展成的灵活用工平台，我们企业跟灵活用工平台签协议，灵活用工平台派人帮我们去工作。

这里要特别提醒下，税务机关会重点关注检查灵活用工平台，如果有实际业务和派遣人员那风险比较低，如果只是拿来开发票的，那可能会面临开门查水表的风险。

还有一类情况，可能并不需要取得发票。

举几个例子，比如企业向其他单位支付违约金赔偿，如果对方没有提供应税服务，我们要支付违约金赔偿金，这种情况不需要发票，取得收据就可以入账了；

再比如，企业像个人支付拆迁补偿款，或者像个人支付赔偿款，也是凭收款收据就可以的苗圃，拆二代拆一栋楼就变身富豪，而且拆迁补偿不用交税，真让人羡慕；

还有像企业给消费者发红包，也不需要发票只要单位内部的支付凭证就可以入账了。

总的来说，当单位跟其他单位个人发生往来，但这些对方不涉及增值税问题的，其实都可以凭收款收据入账。

简单总结一下上述介绍的无票支出解决方法，

第一是关于场地租赁，可以通过转租、分拆结构或转变模式来解决；

第二是农产品物料采购，可以通过税务机关代开、找农苗圃信合作社或者通过农场的方式做业务；

第三是向专家支付费用、给个人支付佣金或劳务报酬，我们可以通过委托外包或者是委托代征代开发票的方式解决。

多少

这里提醒一下大家，向个人支付增值税的非应税服务费用可以直接凭收据入账。

说大白话就是，只要对方不涉及增值税，我们就可以直接凭收据入账。

无票支出让人头疼，但其实我们只要掌握正确的姿势，往往都可以合理取得发票，正正经经入账。

还是那句老话：

在不犯法的条件下，节税效果不尽人意一定不是政策太严，而是筹划的还不到位。

解决无票支出也是如此，一定要找专业靠谱的人协助规划。