非税收入管理管理办法解读(非税收入管理办法属于什么)

第十六章财政管理体制

[思维导图]

[考情分析]

1、分值:1~5分

2、备考指导:本章节知识点较细碎，属于纯记忆型考点，建议大家

结合历年的真题边刷题边记忆。

3、考纲要求:

(1)理解财政管理体制和财政转移支付。

(2)掌握财政管理体制的内容。

(3)掌握分税制财政体制改革的内容。

(4)掌握深化财政体制改革的内容。

(5)掌握我国财政转移支付的内容

(6)理解中央与地方财政事权和支出责任划分改革的内容。

一、财政管理体制内容与类型

(一)财政管理体制的含义

财政管理体制:指国家管理和规范中央与地方政府之间以及地方各级政府之间划分财政收支范围和财政管理职责与权限的一项根本制度。

广义的财政管理体制:政府预算管理体制、税收管理体制、公共部门财务管理体制等。

狭义的财政管理体制:指政府预算管理体制。(政府预算管理体制是财政管理体制的中心环节，它规定了各级政府间的财力划分，规定了预算资金使用的范围、方向和权限。)

[经典真题]

1、[2018]广义的财政管理体制主要包括()。

A、公共部门财务管理体制

B、国有企业管理体制

C、国有资本管理体制

D、税收管理体制

E、政府预算管理体制

参考答案:ADE

参考解析:广义的财政管理体制包括政府预算管理体制、税收管理体制、公共部门财务管理体制等。

(二)财政管理体制的内容

[经典真题]

1、[2021]下列原则中，不属于政府间事权及支出责任划分应遵循的原则是()

A、效率原则

B、固定原则

C、区域原则

D、受益原则

参考答案:B

参考解析:政府间事权及支出责任划分一般遵循以下重要原则:①受益原则。②效率原则。③区域原则。④技术原则。

2、[2020]目前我国的财务管理机构分为()级。

A、五

B、三

C、四

D、六

参考答案:A

参考解析:目前我国的财政管理机构分为中央、省(自治区、直辖市)、设区的市(自治州)、县(自治县、不设区的市、市辖区)、乡(民族乡、镇)五级。

3、[2020]财政管理体制的基础性内容是()

A、政府间财政收入的划分

B、政府间财政支出的划分

C、政府间责任的划分

D、政府间层级的划分

参考答案:B

参考解析:政府间财政支出划分是财政管理体制的基础性内容

4、[2021]划分财政收入的主要标准是()

A、税种属性

B、支出责任

C、事权多少

D、受益范围

参考答案:A

参考解析:税种属性是决定政府间财政收入划分的主要标准。

(三)财政管理体制的类型

1、财政管理体制的两种模式

2、改革开放后我国财政管理体制的变化

(1)中华人民共和国成立以来，从总体上讲，我国一直实行统收统支、高度集中的财政管理体制。

(2)改革开放后，实行了“包干型”财政管理体制。

(3)1994年开始实施分税制财政管理体制，标志着我国财政管理体制改革由放权让利进入制度创新的新阶段。

[经典真题]

1、[2018]关于联邦制的财政管理体制的说法，正确的是(

A、美国、英国、法国都实行联邦制的财政管理体制

B、在联邦制的财政管理体制下，地方财政由中央财政统一管理

C、在联邦制的财政管理体制下，政府间的财政联系主要依靠分税制和转移支付制度来实现

D、在联邦制的财政管理体制下，地方政府拥有的分权水平较低，自主性较小

参考答案:C

参考解析:财政联邦制模式下的财政管理体制，各级政府独立地行使各自的财权财力，自收自支，自求平衡，自行管理，自成一体;选项B错误。财政单一制模式，是指中央和地方各级政府在中央统一领导下，根据事权划分及与之相适应的财权财力划分，统一财政预算和分级管理的一种体制。财政单一制模式下，地方政府拥有的分权水平较低，自主性较小。法国、英国、日本、韩国、意大利等国家实行财政单一制;选项AD错误。

2、[2020]中央和地方各级政府在中央统一领导下，根据事权划分及与之相适应的财权财力划分，统一财政预算和分级管理的一种体制()。

A、财政单一制模式

B、财政包干制模式

C、财政集权制模式

D、财政联邦制模式

参考答案:A

参考解析:财政单一制模式下的财政管理体制，是指中央和地方各级政府在中央统一领导下，根据事权划分及与之相适应的财权财力划分，统一财政预算和分级管理的一种体制。在这种模式下，财政大政方针和主要的规章制度由中央统一制定、安排，地方在中央在决策和授权范围内对财政活动进行管理。

(四)财政管理体制的作用

1、保证各级政府和财政职能的有效履行。

2、调节各级和各地政府及其财政之间的不平衡。

3、促进社会公平，提高财政效率。

[注]在现代市场经济中，财政管理体制要以坚持公平、效率原则为出发点，以促进社会稳定和提高资源配置效率为基本目标。

二、分税制财政管理体制

分税制财政管理体制:简称分税制，指将国家的全部税种在中央和地方政府之间进行划分，借以确定中央财政和地方财政的收入范围

的一种财政管理体制。实质是根据中央政府和地方政府的事权确

定其相应的财权，通过税种的划分形成中央与地方的收入体系。分税制是市场经济国家普遍推行的一种财政管理体制。我国从1994年开始实行分税制财政管理体制。

(一)分税制财政管理体制的主要内容

1、支出责任划分

2、收入划分

[经典真题]

1、[2018]关于现行中央与地方收入的划分，正确的是(

A、船舶吨税属于中央收入

B、资源税属于地方收入

C、证券交易印花税属于中央地方共享收入

D、土地增值税属于中央地方共享收入

参考答案:A

参考解析:资源税按不同的资源品种划分，海洋石油资源税为中央收入，其余资源税为地方收入;选项B错误。证券交易印花税属于中央收入选项C错误。土地增值税属于地方收入;选项D错误。

2、[2021]下列税收收入中，属于地方财政收入的是()

A、车辆购置税收入

B、烟叶税收入

C、资源税收入

D、印花税收入

参考答案:B

参考解析:地方收入:①地方企业上缴利润;②城镇土地使用税、耕地占用税，土地增值税，国有土地有偿使用收入;③城市维护建设税(不含各银行总行、各保险公司总公司集中缴纳的部分);④房产税，车船税，契税;⑤印花税(不含证券交易印花税)，烟叶税。

(二)分税制财政管理体制改革的主要成效

1、建立了财政收入稳定增长机制。

2、增强了中央政府宏观调控能力:中央财政收入占全国财政收入比重与改革前相比有明显提高，这对保证中央支出需要、增强中央政府宏观调控能力、调节地区间财力差距都起到了积极而重要的作用。

3、促进了产业结构调整和资源优化配置:强化了对地方财政的预算约束，提高了地方坚持财政平衡、注重收支管理的主动性。

(三)深化财政体制改革的主要任务与内容

财政体制改革总的方向是，在保持中央和地方收入格局大体稳定的前提下，进一步理顺中央和地方收入划分，合理划分政府间事权与支出责任，促进权力与责任、办事与花钱相统一，全面提升国家治理效率。

1、完善中央地方事权和支出责任划分。

2、进一步理顺中央和地方收入划分。

三、财政转移支付制度

(一)财政转移支付及其特点

1、财政转移支付的含义

2、财政转移支付的特点

[经典真题]

1、[2018]最早提出转移支付概念的经济学家是()

A、庇古

B、魁奈

C、威廉?配第

D、西斯蒙第

参考答案:A

参考解析:最早提出转移支付概念的是著名经济学家庇古，他在1928年出版的《财政学研究》中第一次使用这一概念。

2、[2021]为了弥补财政实力薄弱地区的财力缺口，均衡地区间财力差距，实现地区间基本公共服务能力的均等化，中央财政支持给地方的补助支出由地方统筹安排属于()。

A、横向转移支付

B、专项转移支付

C、其他转移支付

D、一般转移支出

参考答案:D

参考解析:一般性转移支付是指为弥补财政实力薄弱地区的财力缺口，均衡地区间财力差距，实现地区间基本公共服务能力的均等化，中央财政安排给地方财政的补助支出，由地方统筹安排。建立和完善一般性转移支付制度，有效缓解了经济困难地区财政运行中的突出矛盾，对保障地方政府机构正常运转等基本公共支出需要发挥了重要作用。

(二)我国现行的财政转移支付制度

1、财政转移支付分类

一般归结为:均衡拨款与专项拨款两大类。

通常情况下，对于地方事权范围的支出项目，中央政府通过一般性转移支付实施财力匹配与均衡;专项转移支付严格限于中央委托事务、共同事权事务、效益外溢事务和符合中央政策导向事务。

2、我国的财政转移支付分类

①一般性转移支付:

为弥补财政实力薄弱地区的财力缺口，均衡地区间财力差距，实现地区间基本公共服务能力的均等化，中央财政安排给地方财政的补

助支出，由地方统筹安排。

类别:均衡性转移支付、民族地区转移支付、县级基本财力保障机制奖补资金、调整工资转移支付、农村税费改革转移支付、资源枯竭城市转移支付等具体项目。

②专项转移支付:

指中央财政为实现特定的宏观政策及事业发展战略目标，以及对委托地方政府代理的一些事务或中央地方共同承担事务进行补偿而设立的补助资金，需要按规定用途使用。重点用于教育、医疗卫生、社会保障、支农等公共服务领域。

3、税收返还制度

实际:将因财政体制改革而集中到中央的收入“存量”返还给地方。

包括:增值税定额返还、消费税定额返还、所得税基数返还(即企业所得税、个人所得税分享改革后的基数返还)和成品油价格与税费改革税收返还

(三)规范财政转移支付制度的任务

1、完善一般性转移支付的稳定增长机制

2、清理、整合、规范专项转移支付项目

[经典真题]

1、[2021]为了弥补财政实力薄弱地区的财力缺口，均衡地区间财力差距，实现地区间基本公共服务能力的均等化，中央财政支持给地方财政的补助支出由地方统筹安排属于()。

A、横向转移支付

B、专项转移支付

C、其他转移支付

D、一般性转移支付

参考答案:D

参考解析:一般性转移支付是指为弥补财政实力薄弱地区的财力缺口，均衡地区间财力差距，实现地区间基本公共服务能力的均等化，中央财政安排给地方财政的补助支出，由地方统筹安排。

四、合理划分中央与地方财政事权和支出责任

财政事权:是一级政府应承担的运用财政资金提供基本公共服务的任务和职责。

支出责任:是政府履行财政事权的支出义务和保障。(合理划分中央与地方财政事权和支出责任是政府有效提供基本公共服务的前提和保障。)

(一)总体要求

1、坚持中国特色社会主义道路和党的领导。

2、坚持财政事权由中央决定。

3、坚持有利于健全社会主义市场经济体制

4、坚持法治化规范化道路

5、坚持积极稳妥统筹推进。

(二)划分原则

1、体现基本公共服务受益范围。

2、兼顾政府职能和行政效率。

3、实现权、责、利相统一。

4、激励地方政府主动作为。

5、做到支出责任与财政事权相适应。按照“谁的财政事权谁承担支出责任”的原则，确定各级政府支出责任。

(三)主要内容

1、推进中央与地方财政事权划分。

2、完善中央与地方支出责任划分。

3、加快省以下财政事权和支出责任划分。

[经典真题]

1、[2018]合理划分中央与地方财政事权和支出责任的原则，包括()。

A、体现基本公共服务受益范围

B、兼顾政府职能和行政效率

C、实现权、责、利相统-

D、做到中央统筹、地方协助

E、激励地方政府主动作为

参考答案:ABCE

参考解析:合理划分中央与地方财政事权和支出责任的原则:包括体现基本公共服务受益范围;兼顾政府职能和行政效率;实现权、责、利相统一激励地方政府主动作为;做到支出责任与财政事权相适应。