合伙企业股权溢价转让的所得税(合伙企业转让上市公司股权 所得税)

上期我们讲过，税务筹划需要合理合规，对专业性要求很高，得熟悉税法、会计核算，还得熟悉公司业务，量体裁衣。本期和大家聊聊，税务筹划具体有哪些技术活儿?

01选择好注册地，合理运用区域税收优惠

注册地要选择税收政策优惠的园区或区域，同一城市内税收政策总体差异不大，但根据各园区性质及内部政策，还是有一定的调整空间，需要积极争取。

企业可以根据自己公司的战略定位和业务特点，综合、动态地去考虑是否有必要对母体公司迁移还是新设子公司等具体细节。同时，千万不要忘了实地了解地方主管部门政策执行力。

二、根据企业战略，旗下设立不同主体

1.个人独资企业：主要解决企业所得税高、个人股东分红体现税率高、无票支出、进项发票缺失等等问题。

2.合伙企业：主要解决企业股权溢价转让和股东长期分红个人所得税高的问题。

3.分公司：分公司更多的是解决增值税这一块的。在税收优惠地方成立分公司属地纳税。

4.个人代开：主要解决成本票等问题。公司与自然人签订服务协议，直接资金流水转账。自然人去税务局代开发票，给到公司。

三、根据业务特征，业务合同合理拆分

实际经营活动中，企业销售行为往往存在混合的情况，如果不拆分业务，根据税法规定，混合销售行为（既包含设备买卖，又包含安装维护等服务），如果企业无法区分，则从高适用税率。

如：某精密机床设备销售，除了设备，还提供安装和技术维护。若整体统一签订销售合同含税价为113万，税率均为13%。若对销售合同拆分三个签订，一个设备销售合同、一个安装服务合同、一个技术服务合同，则销售合同使用的税率是13%、安装服务适用的税率是9%、技术服务的税率是6%，这样核算下来，应当缴纳的增值税将会减少。对于物流企业，运输环节、仓储环节增值税率不同，可以分拆；一般的IT家电行业，销售与安装、售后环节，也可以分拆。

四、根据实际情况，优化调整业务性质

1. 销售业务是否可以调整为服务业务？

如：销售医疗设备需要缴纳13%增值税。是否可以改变双方业务模式？把医疗设备给医院免费使用，公司负责派专人维修，所有权并不转移。医院每个月按治疗人员的使用频次给公司实付使用费，公司开具6%的技术服务费发票。

2. 租赁业务是否可以调整为仓储服务？

如：闲置仓库对外出租，收取租金，属于不动产租赁，适用的税率为9%。如将合同调整为仓库保管服务合同，情况就不一样了。仓储服务是指利用仓库、货场或者其他场所代客贮放、保管货物的业务活动，即可以按“物流辅助服务”税目交增值税，一般纳税人适用6%税率，节约3%税费。

3. 优化交易标的

如：公司想买地，其中部分自用，另外部分则计划升值后卖掉。待土地增值后，出售土地时需缴纳高额土地增值税。但是如果公司新注册一个公司，用该公司去购买拟升值出售的土地部分，几年后卖掉的不是土地，而是该公司的全部股权，则不用缴纳较高的土地增值税，节省税负。

五、关联企业之间合理化交易

关联企业之间业务的分配定位，对税收的有效筹划很有帮助。

如：A企业所得税率是25%，B是高新技术企业，税率是15%，C是小规模纳税人。根据各公司的属性特征，产品销售可以在相互之间作合理统筹规划。

六、其他方面

1. 企业重组、分立、合并等。比如出售房产、土地等，以及企业投融资、股份支付、股息分红、出口退税等，充分用好“适用特殊性税务处理的条件”，都有可以筹划的空间；

2. 关联方资金拆借规范处理。建议将一些经常性的资金使用行为签订一份借款合同，借款利息可以税前列支，凭票可以抵扣25%企业所得税。当然，关联交易须建立在独立、公允原则上。

3.收入、成本的确认时间等。如：福利费不能够超过工资总额的14%、广告和业务宣传费不能够超过当销售收入的15%、业务招待费按照60%扣除，但最高不能超过年营业收入的千分之五等等，如果年终还未达到标准，可以将剩余部分补足等。

一个好的财务不是单纯记好账、发好工资、报好税就完了，需要主动思考、熟悉法规、专业把握好税务筹划，这样才能通往高薪之路。

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