资产减值准备金与资产损失表(资产减值损失和资产减值损失准备)

2018年度的汇算清缴，你完成了吗？企业所得税涉及内容比较多，所以汇算清缴涉及的表多又复杂，新手很容易出错。下面继续介绍一下常见的出错情况。看看你有没有出现过这些问题。

第七种：“投资收益”填为“主营业务收入”

作为投资公司，主营业务收入应该是什么？当投资公司填《一般企业收入明细表》（A101010）时，在表的第2行“主营业务收入”填了投资收益。可能有的人会认为，既然叫投资公司，那主要的应收不就是投资收益吗？其实，在《企业会计准则》对投资公司做特殊规定，所以投资公司取得投资收益和其他企业一样，应该填入主表第9行“投资收益”。投资公司臆想“投资收益”为“主营业务收入”，并且按照这样的逻辑去填表，就会产生问题，即扩大计算广告费和业务宣传费税前扣除的限额基数。

第八种：“资产减值准备”填到“资产损失”

企业所得税汇算清缴涉及的纳税调整内容很多，对于资产损失和资产减值很容易搞晕吧？有企业出现这样的情况，企业在《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》（A105090）第10行“货币资产损失”第1列“资产损失的账载金额”填了820万元，而且在第6列“纳税调整金额”中全额调增。其实，这个企业的820万并不是资产损失，而是资产减值准备。资产减值准备虽然已经在账上记为当期损益，但是还不能在企业所得税进行税前扣除。所以，企业应该在《纳税调整项目明细表》（A105000）第33行“资产减值准备金”相应列次填入这820万元。