应交增值税明细账三级科目(应交税费应交增值税科目下设三级明细科目)

2016年12月3日新的《增值税会计处理规定》终于浮出水面，最大的变化就是：“应交税费”科目的变化：

1、二级科目“应交增值税”所属的三级科目增加为10个

增值税一般纳税人应在“应交增值税”明细账内设置“进项税额”、“销项税额抵减”、“已交税金”、“转出未交增值税”、“减免税款”、“出口抵减内销产品应纳税额”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”等专栏。

2、小规模纳税人只需在“应交税费”科目下设置“应交增值税”明细科目，不需要设置上述专栏及除“转让金融商品应交增值税”、“代扣代交增值税”外的明细科目。

现在为大家整理一下缴纳增值税的七种情况的账务处理：

情况一：小规模

纳税人缴纳上月增值税60000元

借：应交税费——应交增值税 6万元

贷：银行存款 6万元

情况二：小规模纳税人支付境外费用106万元，并代扣代缴增值税6万元

借：管理费用 106万元

贷：银行存款 100万元

应交税费-代扣代缴增值税 6万元

借：应交税费-代扣代缴增值税 6万元

贷：银行存款 6万元

情况三：小规模纳税人从事金融商品转让的纳税人缴纳上期增值税30000元

借：应交税费-转让金融商品应交增值税 3万元

贷：银行存款 3万元

情况四：一般纳税人采用简易计税方式，若出租不动产一次性收到租金105万元

借：银行存款 105万元

贷：预收账款 100万元

应交税费-简易计税 5万元

借：应交税费-简易计税 5万元

贷：银行存款 5万元

情况五：一般纳税人缴纳当月增值税60000元

借：应交税费-应交增值税 （已交税金） 6万元

贷：银行存款 6万元

情况六：一般纳税人缴纳上月增值税60000元

借：应交税费-未交增值税 6万元

贷：银行存款 6万元

上月期末计提增值税6万元

借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税）6万元

贷：应交税费-未交增值税 6万元

情况七：一般纳税人预缴增值税300万元

如：2016年9月1日，济南万国花园取得预售许可证，当月全部售罄，取得预收账款1110万元。

预缴增值税：1110/1.11*3%=300万元。

借：应交税费——预交增值税 300万元

贷：银行存款 300万元

结转预缴增值税

借：应交税费——未交增值税 300万元

贷：应交税费——预交增值税 300万元