开了增值税专用发票后(拿到增值税专用发票后该怎么处理)

文章最早发布时间：2021.09.13

导语：

按相关规定，从2021年4月1日开始，到2022年12月31日，小规模纳税人合计月销售额没有超过15万元（季度销售额未超过45万元）的，则可以免征增值税。

其中，小规模纳税人未开具增值税专用发票的销售额，仍可享受免征政策。但是，已经开具了增值税专用发票的销售额，是不可以享受免征政策的。如果小规模纳税人想让已开具了增值税专用发票的销售额也免征，处理的办法有两种：一是按要求将增值税专用发票作废，二是按要求开具红字专用发票。

（截图来源：国税总局）

小规模纳税人开具红字专用发票的具体操作方法如下：

情况一：购买方取得专用发票已用于申报抵扣的

需填开《开具红字增值税专用发票信息表》，并将填开的表格上传到“增值税发票管理新系统”；等拿到销售方开具的红字专用发票之后，和《开具红字增值税专用发票信息表》一起作为记账凭证。

填开过程中需要注意的是，在“取得专用发票已用于申报抵扣的”的情况下，表中不填相对应的蓝字专用发票信息；此外，应暂依表格所列增值税税额从当期进项税额中转出。

（截图来源：国税总局）

情况二：购买方取得专用发票未用于申报抵扣、但发票联或抵扣联无法退回的

这时候购买方填开《开具红字增值税专用发票信息表》时，则需要填写相对应的蓝字专用发票信息。

情况三：购买方未用于申报抵扣并将发票联及抵扣联退回的

销售方可以在新系统中填开并上传《开具红字增值税专用发票信息表》，填开时应填写相对应的蓝字专用发票信息。

情况四：销售方开具专用发票尚未交付购买方的

按照情况三的处理方法处理。

购买方（销售方）相关操作成功之后，将会在纳税人端系统中看到带有“红字发票信息表编号”的《开具红字增值税专用发票信息表》。

而销售方即可凭借《开具红字增值税专用发票信息表》开具红字专用发票，在“增值税发票管理新系统”中以销项负数开具并且红字专用发票应与表中信息一一对应。

然而在现实生活中，红字发票如何处理的情况并不会按规范文件所描述的情况如实发生，总是会充满各种无法预知的“意外”。

比如说：

（1）旧税率17%、16%的红字发票怎么开具？

（2）2020年给客户多开了1张票，2021年第2季度没有任何业务，却开了红字票，报表却不让填写负数，此时该如何申报？

（3）或者是，小规模纳税人在去年第四季度的时候红冲（开负数）了一批第一季度的普票，而客户要专票，专票要到新的一年才能开，于是申报第四季度增值税时，免税一栏就会出现负数。提交时却提示不能填负数，此时该怎么办呢？

对于第一种、第二种无法自行解决的情况，则可以带上相关的资料，去大厅申报处理；而第三种在免税的情况下，可在第四季度把负数剔除再申报。

简而言之，开具红字发票的目的是为了冲减收入、税金。小规模纳税人难保不会发生销货退回、开票有误、应税服务中止等情形，而发票又不能作废；或者因销货部分退回、发生销售折让等情况，则需要开具红字专用发票。

而开具红字发票不变的原则就是：只有交过税，开了红字，才可能抵或退之前的税额。